Президент РФ подписал закон о внесении изменений в российское корпоративное законодательство, в частности, в федеральные законы об АО и ООО, ФЗ о рынке ценных бумаг и Основы законодательства о нотариате. Основные поправки рассмотрены ниже.


Проведение собраний в онлайн-формате

Законы об АО и ООО приведены в соответствие с ГК РФ, который с 2021 г. предусматривает возможность дистанционного участия в заседаниях.

Так, согласно поправкам, голосование на заседании общего собрания акционеров должно в императивном порядке совмещаться с заочным голосованием, если речь идет о публичных акционерных обществах, а также о непубличных АО с числом голосующих акционеров более 50. Иные непубличные акционерные общества также могут предусмотреть совмещение голосования на заседании общего собрания акционеров с заочным голосованием в своих уставах.

В специальные законы внесены изменения в части порядка направления информации, документов и бюллетеней для проведения собраний, внесения предложений в повестку дня, подготовки к проведению заседания и участия в нем, в части порядка принятия решений и составления протокола собраний.

Идентификация лиц, имеющих право на участие в онлайн-заседании, может проводиться одним из следующих способов:

• через усиленную квалифицированную электронную подпись (УКЭП);
• по неквалифицированной подписи на портале «Госуслуги» либо из корпоративного соглашения об электронном взаимодействии;
• по простой электронной подписи, если используются данные Единой системы идентификации и аутентификации и Единой биометрической системы.

Две последних опции должны быть предусмотрены в уставе общества или в его внутренних документах.

Уставы непубличных АО могут включать в себя иные способы «достоверного установления лиц, принимающих дистанционное участие в заседании, и способах подписания бюллетеней», при условии, что данные способы не ограничивают права акционеров на участие в принятии решений.

Проведение собраний в онлайн-формате должно сопровождаться трансляцией изображения и звука в режиме реального времени. Запись такой трансляции должна храниться вместе с протоколом заседания. При наличии существенных технических неполадок собрание будет признано несостоявшимся.

Поправки в Законы об АО и ООО в части дистанционных собраний вступят в силу 1 марта 2025 г. Однако поскольку аналогичные нормы в ГК РФ действуют уже несколько лет, проведение дистанционных собраний активно используется и сейчас.


Приостановка выплаты дивидендов «потерянным» акционерам

Закон также разрешает проблему т.н. «потерянных» акционеров, то есть лиц, включенных в реестр акционеров, но не участвующих в деятельности общества и не осуществляющих свои права на получение дивидендов в течение длительного времени. Наличие таких «мертвых душ», во-первых, препятствует нормальной хозяйственной деятельности АО, в первую очередь принятию решений, требующих единогласия (например, о ликвидации общества). Кроме того, компания тратит значительные средства на направление дивидендов, сообщений о проведении заседаний АО и иной корреспонденции, которые впоследствии возвращаются в общество.

Выплата дивидендов «потерянным» акционерам и направление им информации могут быть приостановлены по решению совета директоров общества при одновременном соблюдении следующих условий:

• Неполучение акционерами дивидендов и корреспонденции в течение последних двух лет и их возврат в общество;
• Неполучение акционерами бюллетеней для голосования как минимум на двух общих собраниях или неполучение дивидендов не менее двух раз;
• Непредоставление акционерами регистратору актуальной информации о себе.

При актуализации сведений об акционере в реестре выплата ему дивидендов возобновляется.

Нормы о «потерянных» акционерах являются императивными для ПАО, тогда как уставом непубличного АО может быть предусмотрено неприменение данных положений.

Данные положения вступили в силу 8 августа 2024 г.


Нотариальное удостоверение решений о назначении директоров

Поправки также предусматривают, что с 1 сентября 2024 г. факт принятия решения об избрании единоличного исполнительного органа (ЕИО) общества должен быть нотариально удостоверен.

Это позволит нотариусу проверить компетенцию органа управления компании, принимающего решение, установить личности участников собрания и удостовериться в наличии полномочий у их представителей, обеспечить соблюдение норм о кворуме и корректный подсчет голосов. не позднее следующего рабочего дня после проведения собрания нотариус направляет в ФНС электронное заявление о внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ.

Данное нововведение направлено на борьбу с незаконной сменой ЕИО путем подделки протоколов собраний и «назначением» подставных лиц генеральными директорами. Внесение такого фальшивого руководителя в ЕГРЮЛ чревато потерей контроля участников над компанией, выводом активов из общества и доведением фирмы до банкротства. Императивное нотариальное удостоверение решений и протоколов о смене директоров позволит в значительной мере уменьшить риски такого неблагоприятного развития событий.


Источник: Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 287-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об акционерных обществах» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

АО «Балтийский завод» обратился в российский суд с требованием о привлечении к ответственности финской компании (ФинКо, Поставщик) за нарушение обязательств по договору поставки, заключенному в 2020 г. В 2022 г. ФинКо в одностороннем порядке отказалась от договора, при этом не возвратив аванс и проигнорировав требование о выплате по гарантиям по возврату авансовых платежей.

Сначала российский суд прекратил производство по делу в связи с наличием в договоре арбитражной оговорки, предусматривающей разрешение споров сторонами в арбитраже при Торговой палате Финляндии. Это решение, однако, впоследствии было отменено^[1] со ссылкой на ст. 248.1 АПК РФ об исключительной компетенции российских арбитражных судов по спорам с участием лиц, в отношении которых введены меры ограничительного характера. Суд указал, что сам по себе факт введения в отношении российского лица, участвующего в споре, подлежащем рассмотрению в международном коммерческом арбитраже за пределами территории Российской Федерации, мер ограничительного характера, предполагается достаточным для вывода об ограничении доступа такого лица к правосудию, в связи с чем иск подлежит рассмотрению под юрисдикцией российских арбитражных судов.

ФинКо заявила, что не может удовлетворить требования Завода о платеже по гарантии, поскольку в отношении него были введены санкции Европейского Союза. Поскольку к договору было применимо финское право, суд проанализировал положения санкционных Регламентов ЕС № 833/2014 и 269/2014, также приняв во внимание правовое заключение, предоставленное финской юридической фирмой, и согласился с доводами финского Поставщика, полностью отказав российской компании в иске^[2]. Кроме того, правоприменитель добавил, что именно российское общество должно доказать, что удовлетворение его требований не запрещено Регламентами ЕС.

Суд апелляционной инстанции, однако, отменил данное решение, и принял новое судебное постановление^[3] об удовлетворении требований российского общества. Апелляция указала, что в данном случае норма о прекращении обязательства невозможностью исполнения не могут быть применены, поскольку санкции ЕС могут подлежать пересмотру и отмене. Также было отмечено, что на истце не лежит бремя доказывания исполнимости судебного акта в Финляндии, а с учетом возможности отчуждения просуженной дебиторской задолженности судебный акт о присуждении денежных средств может считаться исполнимым. Кроме того, обстоятельства, связанные с ограничением исполнения обязательства вследствие принятых ЕС ограничительных мер, касаются стадии исполнения судебного акта, но сами по себе не могут быть основанием для отказа в удовлетворении исковых требований. Наконец, отказ в удовлетворении требований Завода фактически лишил бы его возможности восстановить свое нарушенное право в будущем.


[1] Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа № Ф07-16366/2023 от 16 ноября 2023 г. по делу № А56-82244/2022

[2] Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 13 февраля 2024 г. по делу № А56-82244/2022

[3] Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 июля 2024 г. по делу № А56-82244/2022

В 2020 году «Новосибирскхлебопродукт» и немецкая компания Thywissen GmbH подписали договор на поставку льняного семени российского производства до Гента (Бельгия). В договоре предусмотрена ответственность сторон за нарушение обязательств в виде компенсации прямых убытков за исключением прибыли, но с учетом разумных расходов по взысканию долга. К положениям договора применялось право Великобритании. В договоре также содержалась арбитражная оговорка о разрешении всех споров сторон, связанных с толкованием и исполнением договора, в английском арбитраже FOSFA.

Из-за засухи в Новосибирской области в 2020 году «Новосибирскхлебопродукт» не выполнил условия договора поставки, поэтому немецкая компания, не согласившись на перенос сроков поставки, инициировала арбитраж. Убытки были рассчитаны как разница между ценой договора и рыночной стоимостью льняных семян на момент нарушения, по которой компания могла бы купить аналогичный товар.

Сформированный в апреле 2021-го первый состав арбитража был распущен из-за нарушений при назначении первого и второго арбитров. После чего Thywissen GmbH предложила кандидатуру первого арбитра и попросила FOSFA назначить арбитра от имени «Новосибирскхлебопродукта», так и не предложившего кандидатуру. В декабре 2021-го FOSFA был назначен второй арбитр от имени новосибирской компании — гражданка Украины. В ноябре 2022-го требования заявителя удовлетворили. С российского предприятия взыскали не только 600 000 долларов США убытков, но и проценты за период с 17 декабря 2020-го до даты фактического исполнения по ставке 4% с капитализацией и, кроме этого, обязали оплатить представительские расходы Thywissen GmbH и сбор FOSFA за назначение арбитра.

Российское предприятие не исполнило решение арбитража и Thywissen GmbH обратилась в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением о признании решения английского арбитража и приведении его в исполнение на территории России.^[1] Первая инстанция, а затем и кассация решили, что исполнение не противоречит публичному порядку РФ, – FOSFA начал рассматривать дело еще в апреле 2021 года и обоснованно взыскал убытки, которые по своей природе не носят карательного характера, а напрямую установлены к возмещению как английским правом, так и статьей 15 и 393.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и поэтому суды посчитали, что их взыскание не может нарушать публичный порядок РФ.

«Новосибирскхлебопродукт» не согласился с решениями судов и обратился в Верховный суд Российской Федерации. В жалобе он заявил, что решение о взыскании с него убытков было принято в ноябре 2022 года, когда «недружественные» страны уже ежедневно принимали новые санкции против России. Из-за санкций предприятие не смогло нанять местных представителей и поучаствовать в заседании FOSFA в Лондоне, а применение санкций уже само по себе препятствует российской стороне в доступе к правосудию.

Верховный суд Российской Федерации указал, что основополагающим принцип публичного порядка РФ является объективность и беспристрастность суда. Введение антироссийских санкций по политическим мотивам вызывает сомнения в том, что спор рассмотрят в иностранной юрисдикции с соблюдением гарантий справедливого разбирательства, в частности касающихся беспристрастности суда. При этом арбитрами в FOSFA назначили граждан Украины, Великобритании и Дании, хотя в России эти страны признаны недружественными. «Отсутствие беспристрастности и объективности при рассмотрении настоящего дела в арбитраже FOSFA таким составом судей презюмируется, пока нет данных, указывающих на обратное». Таким образом, Верховный суд ввел презумпцию пристрастности и переложил бремя доказывания беспристрастности на иностранное лицо.

Кроме это Верховный суд Российской Федерации отметил, что Thywissen GmbH не доказала, что заключала замещающую сделку, несла какие-либо убытки и принимала разумные меры для снижения их возможного размера. Суды не оценили и доводы «Новосибирскхлебопродукта» о нарушении его права на защиту: фирме не разъяснили порядок обжалования решения FOSFA, а из-за санкций она не смогла получить юридическую помощь в Лондоне. Проигнорировали суды и введение в 2020 году в Новосибирской области режима чрезвычайной ситуации из-за климатических проблем, и то, что исполнение решения навредит финансовой устойчивости компании. С учетом этих существенных нарушений Верховный суд отменил^[2] определение 1-й инстанции и постановление суда кассационной инстанции и направил дело на новое рассмотрение в первую инстанцию.


[1] Дело № А45-19015/2023.
[2] A45-19015-2023_20240726_Opredelenie.pdf (arbitr.ru)

В третьем чтении принят законопроект № 237585-8, закрепляющий порядок и условия по созданию криптовалюты. По мнению законодателя это позволит легально осуществлять указанную деятельность, декларировать полученный доход, а также обеспечивать исчисление и уплату в бюджет налогов.

Законопроект вводит в оборот новые понятия: «майнинг цифровой валюты», «майнинг-пул», «майнинговой инфраструктуры». Осуществлять майнинг цифровой валюты смогут российские организации и ИП, включенные в реестр Минцифры РФ. Физлица, не являющиеся ИП, смогут заниматься майнингом без включения в реестр, при условии, что потребляемая энергия при осуществлении такой деятельности не превышает установленных Правительством лимитов энергопотребления. Законопроект содержит и ряд ограничений для ИП на занятие указанной деятельностью. Организации и ИП также будут праве осуществлять деятельность оператора майнинговой инфраструктуры после включения в соответствующий реестр.

Проект запрещает организациям и ИП совмещать майнинг цифровой валюты с деятельностью по передаче электроэнергии, оперативно-диспетчерскому управлению в электроэнергетике, производству или купле-продаже электроэнергии. Кроме того, устанавливается запрет на рекламу или предложение в иной форме неограниченному кругу лиц цифровой валюты.

Правительство РФ вправе установить запрет и/или ограничение на совершение сделок с цифровой валютой по согласованию с Банком России в случаях обеспечения финансовой безопасности государства, а также запретить майнинг в отдельных субъектах РФ или на отдельных территориях.

Кроме того, в третьем чтении принят законопроект № 341257-8, позволяющий Банку России с 1 сентября запустить эксперимент по созданию площадки для использования криптовалют при трансграничных расчетах по внешнеторговым договорам. На данный момент такие расчеты запрещены.

Проект предусматривает специальное регулирование, отличающееся от предусмотренного федеральными законами № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», № 161-ФЗ «О национальной платежной системе», № 325-ФЗ «Об организованных торгах». Такое специальное регулирование устанавливается программой экспериментального правового режима (ЭПР), утверждаемой Банком России. Положения ЭПР могут изменять или исключать действие положений соответствующего федерального закона, в части регулирования отношений, возникающих при обороте цифровой валюты в Российской Федерации, включая ее майнинг.

ЭПР в области валютного законодательства может допускать использование цифровой валюты как валютной ценности и изменять положения, касающиеся:

• осуществления операций с цифровыми валютами, в том числе использования цифровой валюты в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам, заключенным между резидентами и нерезидентами,
• определения прав и обязанностей резидентов и нерезидентов при проведении ими валютных операций с цифровой валютой, а также органов и агентов валютного контроля.

Законодательство о национальной платежной системе в рамках ЭПР может быть изменено в части определения требований к деятельности оператора электронной платформы по оказанию услуг расчетов по сделкам, совершенным с использованием электронной платформы.

В сфере отношений, возникающих на организованных торгах ЭПР может изменять порядок допуска (прекращения допуска) цифровых валют в качестве товара к организованным торгам, а также требования к организаторам торговли, осуществляющим проведение организованных торгов цифровой валютой.

В июне 2024 г. в Государственную Думу РФ внесен на рассмотрение законопроект № 651038-8 о лишении охраны права интеллектуальной собственности лиц недружественных иностранных государств. Предварительно рассмотрение в первом чтении запланировано в октябре 2024 г.

Согласно законопроекту, исключительные и иные интеллектуальные права юридических и физических лиц «недружественных» иностранных государств на территории РФ не действуют. Возобновление их действия будет возможно по решению Правительства РФ и только после того, как страна будет исключена из списка «недружественных». При этом с момента исключения должно пройти не менее трех лет. Напомним, что перечень «недружественных» иностранных государств утвержден распоряжением Правительства РФ от 5 марта 2022 г. N 430-р и включает в себя страны-члены Евросоюза, США, Японию и еще 20 государств.

По мысли автора законопроекта такие меры являются реакцией на действия Запада, в одностороннем порядке отказавшегося от соблюдения норм международного права по отношению к России. Они позволят прекратить финансирование лиц недружественных России стран за счет оплаты их интеллектуальных прав и дадут импульс для развития экономики РФ.

19 июля 2024 г. в Государственную Думу РФ внесен законопроект № 676837-8 об ужесточении ответственности за несоблюдение юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями уведомительного порядка осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности в случае, если представление такого уведомления является обязательным. Сейчас административная ответственность за непредставление юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем уведомления предусмотрена статьей ст. 19.7.5-1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП).

Штрафы предлагается увеличить на уровень инфляции с момента принятия предыдущего закона, а именно с 2010 года – на 145%. В случае принятия поправок штрафовать должностных лиц будут на сумму от 7 до 12 тыс. руб. (сейчас штраф составляет от 3 до 5 тыс. руб.), организации – от 24 до 48 тыс. руб. (сейчас штраф составляет от 10 до 20 тыс. руб.) Несообщение сведений об изменениях в части уведомлений о начале осуществления предпринимательской деятельности влечен наложение штрафа в том же размере.

Законопроект вводит ответственность и за повторное нарушение. Должностные лица будут платить от 15 до 25 тыс. руб., компании – от 40 до 60 тыс. руб.

Изменится и основание для наложения штрафа – вместо непредставления уведомления о начале осуществления предпринимательской деятельности штрафовать предлагается за ведение юридическим лицом и ИП деятельности без такого уведомления.

Кроме того, с целью повышения эффективности деятельности надзорного органа предлагается увеличить срок давности привлечения к административной ответственности, установленный для статьи ст. 19.7.5-1 КоАП с трех до шести месяцев.

В случае принятия закона изменения вступят в силу через 180 дней после опубликования закона.

Правительство РФ приняло решение о смягчении требований об обязательной репатриации валютной выручки для крупнейших российских экспортёров, работающих в топливно-энергетическом комплексе, отраслях чёрной и цветной металлургии, химической и лесной промышленности, зернового хозяйства.

Ранее они были обязаны зачислять на свои счета в уполномоченных банках не менее 60% иностранной валюты, полученной по внешнеторговым контрактам. Теперь этот порог снижен до 40%, что обусловлено стабилизацией курса национальной валюты и достижением достаточного уровня валютной ликвидности.

Данная мера действует до 30 апреля 2025 года.

Источник: Постановление Правительства РФ от 12.07.2024 N 953 «О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 12 октября 2023 г. N 1681»; Информация с сайта Правительства РФ от 13.07.2024.

Российское процессуальное законодательство предусматривает механизм индексации присужденных судом денежных сумм на день исполнения решения суда. Как разъяснил Конституционный Суд РФ, данная норма служит гарантией защиты имущественных интересов взыскателя от инфляционных процессов в период с момента вынесения судебного решения до его реального исполнения, когда присужденные денежные средства обесцениваются вследствие несвоевременного исполнения должником судебного акта.

Арбитражный процессуальный кодекс РФ, однако, не конкретизирует, может ли индексация производиться в отношении сумм, взысканных в иностранной валюте. В своем недавнем определении Верховный Суд РФ отрицательно ответил на этот вопрос.

ВС РФ посчитал, что порядок расчета индексации предполагается для ситуаций, когда присужденная судом сумма выражена в рублях, и непосредственно рассчитан для определения инфляционных процессов, происходящих именно с рублем в условиях ослабления его покупательной способности.

В рассматриваемом же кейсе стороны договорились об иностранной валюте как валюте долга и платежа, заранее реализовав свое право на компенсацию происходящих с рублем инфляционных процессов и приняв на себя риск возможного колебания курса рубля как в одну, так и в другую сторону за период неисполнения судебного акта. Таким образом, взыскание долга в иностранной валюте по курсу, установленному ЦБ РФ на дату платежа, уже само по себе создает для кредитора справедливый механизм компенсации финансовых потерь за период неисполнения судебного акта.


Источник: Определение Верховного Суда Российской Федерации от 12.07.2024 N 308-ЭС21-27525 по делу N А32-2370/2021

Арбитражный суд Калининградской области, а вслед за ним и 13-ый Арбитражный апелляционный суд^[1] пришли к выводу, что для смены генерального директора в обществе, где контролирующим участником является компания из «недружественного» государства, требуется предварительное разрешение Подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за иностранными инвестициями. В деле № А21-5127/2023 один из участников общества оспаривал прекращение своих полномочий в качестве генерального директора путем признания решения общего собрания недействительным. Решающим аргументом было отсутствие разрешения Подкомиссии Правительственной комиссии, которое, по мнению истца, требовалось на основании Указа Президента РФ от 8 сентября 2022 № 618 «Об особом порядке осуществления (исполнения) отдельных видов сделок (операций) между некоторыми лицами». Суды согласились с истцом со ссылкой на разъяснения Минфина от 13 октября 2022 № 05-06-14РМ/99138, согласно которым разрешение необходимо получать на сделку по передаче полномочий единоличного исполнительного органа общества управляющей организации (управляющему).

Остается надеется, что это судебное решение не станет прецедентом и нотариусы не начнут требовать разрешение Подкомиссии Правительственной комиссии при обращении к ним за удостоверением решения участников о смене генерального директора общества с иностранном участием, поскольку на практике это будет означать фактически полную остановку деятельности компании на период получения разрешения.


[1] Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.07.2024 N 13АП-15836/2024 по делу N А21-5127/2023

В документе детально описаны нарушения, связанные с незаконными наличными расчетами между резидентами и нерезидентами. Так, подробно рассматривается случай с притворным договором беспроцентного займа, когда российское юридическое лицо передало наличные денежные средства иностранному гражданину, который, в свою очередь, являлся представителем иностранной компании – участника российского займодавца. Впоследствии указанные лица заключили трехсторонние протоколы взаимозачета, согласно которым задолженность займодавца по договору аренды, заключенному с иностранным участником, была уменьшена на суммы денежных средств, переданных иностранному гражданину в качестве беспроцентного займа. При этом полученные гражданином наличные денежные средства были зачтены в счет погашения задолженности резидента перед иностранным арендодателем. Суды сделали вывод, что, по сути, российская компания осуществляла со своим иностранным участником расчеты по договору аренды. Участие же иностранного гражданина имело целью лишь обход норм валютного законодательства об использовании для такого рода расчетов банковского счета в уполномоченном банке.

Довольно важным являются разъяснения ВС РФ о необходимости выплат российскими компаниями заработной платы нерезидентам с использованием банковских счетов, а не наличными денежными средствами. Cоблюдать нормы валютного законодательства требуется, даже если работник отказывается писать заявление на открытие счета. В данном случае правоприменитель рекомендует включать в трудовой договор иностранного работника сведения о банковском счете последнего, либо истребовать данную информацию до подписания договора.

Следует учесть и разъяснения относительно необходимости соблюдения порядка учета в уполномоченном банке контракта, во исполнение которого осуществляются валютные операции. В частности, суд указал, что контракт, снятый с учета в одном банке по причине его расторжения, не может быть повторно поставлен на учет в другом банке с присвоением нового идентификационного номера.

В обзоре также рассмотрены случаи невозможности привлечения лица к административной ответственности, в частности при отсутствии вины. Так, юрлицо не несет ответственности, если открытие банковских счетов для осуществления расчетов с нерезидентами в иностранной валюте не было осуществлено ввиду отказа российских банков. Аналогичным образом, если российское лицо приняло все возможные меры для возврата денежных средств, уплаченных нерезиденту за непоставленные товары, однако аванс так и не был возвращен по вине иностранного контрагента, российское лицо не подлежит привлечению к административной ответственности. Правонарушение отсутствует и в том случае, если резидент не выполнил обязанность по репатриации денежных средств, уплаченных нерезиденту в качестве аванса, если последний исполнил обязательства по договору в части, оплаченной авансом. Однако невозвращение резидентом в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных им нерезиденту за не ввезённые товары, в связи с прощением резидентом долга нерезиденту уже будет являться административным правонарушением.

Кроме того, ВС РФ прояснил ряд процессуальных моментов, связанных с течением срока давности привлечения к ответственности за нерепатриацию валюты, расчетом административного штрафа, и исполнением наказания в случае вступления в силу закона, смягчающего административную ответственность


Источник: «Обзор судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)

12 июля Президентом РФ подписан Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, предусматривающий масштабные изменения в области налогообложения с 2025 года для всех категорий налогоплательщиков. Ниже рассмотрены существенные изменения для российских юридических лиц.

НДФЛ
Важнейшим нововведением является новый порядок налогообложения доходов физлиц. С 2025 года для большинства доходов граждан вводится пятиступенчатая шкала налогообложения вместо действующей сегодня двухступенчатой. Прогрессивная шкала НДФЛ будет применяться в отношении совокупности всех доходов физлиц – налоговых резидентов РФ, подлежащих налогообложению. Ставки НДФЛ с 2025 года будут зависеть от вида размера дохода и составят:

• 13 % — если годовой доход оставляет до 2,4 млн руб.
• 15 % (с суммы, превышающей 2,4 млн руб.) — если годовой доход свыше 2,4 млн и до 5 млн руб.
• 18 % (с суммы, превышающей 5 млн руб.) — если годовой доход свыше 5 млн и до 20 млн руб.
• 20 % (с суммы, превышающей 18 млн руб.) — если годовой доход свыше 20 млн и до 50 млн руб.
• 22 % (с суммы, превышающей 20 млн руб.) — если годовой доход свыше 50 млн руб.

Повышенные ставки будут применяться не для всей суммы дохода, а только для суммы, превышающей пороговое значение, предусмотренное для конкретной ставки.


НДС для УСН
В настоящее время организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, по общему правилу не являются плательщиками НДС. С 2025 года НДС смогут не платить только те компании и ИП на УСН, чьи доходы предыдущего или текущего года не превышают в совокупности 60 млн. руб.

С 2025 года организации и ИП на УСН, вправе производить налогообложение следующим образом:

• производить налогообложение по обычным ставкам НДС – 20 % ,10 % с правом применения вычетов по НДС;
• применять пониженные ставки НДС 5 % (если доходы не превысили 250 млн руб.) или 7 % (если доходы не превысили до 450 млн руб.) без права на вычеты по НДС.

Налог на прибыль организаций
С 2025 года также повышается ставка налога на прибыль организаций – с 20 до 25%. При этом сумму налога, исчисленную по налоговой ставке 7% (8% в 2025-2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет.

Для российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ. При этом регионы смогут устанавливать дополнительные условия для применения пониженных налоговых ставок и дополнительные требования к таким налогоплательщикам.

Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий устанавливается ставка в размере 5% до 2030 года.

Для отдельных категорий плательщиков налога на прибыль закон вводит новый вид вычета – федеральный инвестиционный налоговый вычет, который позволит уменьшать сумму налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на величину капитальных расходов в рамках реализации инвестиционных проектов.

11 июля 2024 г. российский Президент подписал указ^[1] о передаче во временное управление Росимущества двух дочерних компаний австрийского производителя упаковки Silgan Holdings, расположенных в России – ООО «Силган Метал Пэкаджинг Ступино» (Московская область) и ООО «Силган Метал Пэкаджинг Энем» (Республика Адыгея). По данным бухгалтерской отчетности, в период 2022-2023 гг. данные общества несли убытки.

Это решение принято с учетом «фактического бездействия и неучастия в операционной деятельности предприятий» «недружественного» собственника, результатом чего стала приостановка производственной деятельности. Целью передачи активов Росимуществу является «восстановление и стабильное функционирование производственной деятельности предприятий, сохранение рабочих мест и накопленных компетенций по производству упаковки»

По информации исполнительных органов Республики Адыгея^[2], деятельность данных компаний является «неотъемлемой частью региональных цепочек кооперации по производству продуктов питания, их консервации и последующей реализации на продовольственном рынке соответствующих регионов Российской Федерации». В связи с этим рассматривается возможность привлечения к управлению предприятиями АО «Корпорация развития Республики Адыгея», стопроцентный пакет акций которой принадлежит Республике Адыгея.

Таким образом, в настоящее время во временное управление Росимущества переданы акции и доли в 32 компаниях, ранее принадлежащие «недружественным» иностранцам. Этот процесс начался в апреле 2023 г. со введением внешнего управления над российскими активами крупнейших европейских инвесторов в электроэнергетике — немецкой Uniper и финской Fortum


[1] Указ Президента Российской Федерации от 11.07.2024 № 590 «О внесении изменений в перечень движимого и недвижимого имущества, ценных бумаг, долей в уставных (складочных) капиталах российских юридических лиц и имущественных прав, в отношении которых вводится временное управление, утвержденный Указом Президента Российской Федерации от 25 апреля 2023 г. № 302»

[2] Республика Адыгея – В Адыгее организуют процесс управления предприятиями, которые переданы Росимуществу (adygheya.ru)

В указ Президента РФ № 250 по обеспечению информационной безопасности государственных органов и госкорпораций, стратегических предприятий, системообразующих организаций и юридических лиц, являющихся субъектами критической информационной инфраструктуры (далее – Указ) внесены изменения.

Напомним, ранее данный Указ установил запрет на использование с 1 января 2025 г. вышеперечисленными органами и организациями средств защиты информации из недружественных стран и компаний из этих государств. Сюда, в частности, относятся различные программы или гаджеты, защищающие системы от кибератак, взломов и утечек информации.

Теперь с этой же даты не допускается и использование «сервисов (работ, услуг) по обеспечению информационной безопасности, предоставляемых (выполняемых, оказываемых)» организациями из «недружественных» юрисдикций. Можно предположить, что в данном случае имеются в виду различные облачные сервисы, а также проведение работ и оказание консультаций по внедрению и сопровождению решений по кибербезопасности и оценке защищенности интернет-ресурсов. Впрочем, возникает вопрос, насколько распространенным на деле является использование такого рода иностранных сервисов российскими лицами и предоставление консультаций зарубежными специалистами российским организациям (и тем более госорганам) с учетом санкций.

Еще одно нововведение заключается в разработке ФСБ требований к аккредитованным центрам государственной системы обнаружения, предупреждения и ликвидации последствий компьютерных атак на информационные ресурсы РФ (ГосСОПКА). Именно эти центры ответственны за мониторинг и анализ защищенности информационных систем, а также ликвидацию последствий компьютерных атак. Федеральная служба безопасности должна будет разработать порядок их аккредитации, ее приостановки и отзыва.

По оценкам экспертов, внесенные в Указ изменения будут способствовать «повышению киберустойчивости экономики России и технологической независимости отрасли информационной безопасности».


Источник: Указ Президента РФ от 01.05.2022 N 250 (ред. от 13.06.2024) «О дополнительных мерах по обеспечению информационной безопасности Российской Федерации»

Законопроект № 464156-8, подготовленный к первому чтению, предлагает внести изменения в ФЗ от 04.08.2023 № 470-ФЗ (ред. от 25.12.2023) «Об особенностях регулирования корпоративных отношений в хозяйственных обществах, являющихся экономически значимыми организациями».

Согласно пояснительной записке целью изменений является дальнейший перевод активов бизнеса в РФ и увеличение круга российских хозяйственных обществ, удовлетворяющих условиям для включения их в перечень экономически значимых организаций (ЭЗО).

Напомним, под ЭЗО понимается компания, имеющая существенное значение для обеспечения экономического суверенитета и экономической безопасности РФ. Такая компания должна быть включена в утверждаемый Правительством перечень ЭЗО и соответствовать определённым законом критериям. Уровень выручки или стоимость активов среди прочего должны быть выше пороговых значений в 75 млрд рублей и 150 млрд рублей соответственно.

Предлагается включить в перечень ЭЗО российские хозяйственные общества, входящие в сводный реестр организаций оборонно-промышленного комплекса, если они имеют объем выручки свыше 10 млрд. рублей. Расширение критериев для включения в перечень ЭЗО по мнению законодателя предотвратит блокировку деятельности организаций оборонно-промышленного комплекса

Законопроект также предусматривает снижение порога прямого и (или) косвенного участия российских бенефициаров через иностранные холдинговые компании, т.е. лиц, косвенно владеющих акциями / долями в уставном ЭЗО, принадлежащими иностранной холдинговой компании, и являющиеся гражданами и (или) резидентами РФ. В соответствии с обновленным законопроектом, отнести компанию к ЭЗО можно будет, если уровень прямого или косвенного участия в ней российских бенефициаров через иностранные холдинговые компании будет:

• не менее 50% (вместо «более чем») либо
• не менее 30% если на последнем собрании такие лица имели возможность определять решение высшего органа управления иностранной холдинговой компании, либо
• не менее 20 % (вместо «более чем»), если при этом к акционерам (участникам) соответствующей иностранной холдинговой компании (доля участия которых прямо и (или) косвенно по отдельности или в совокупности составляет не менее 20 процентов), либо к самой ЭЗО западными странами применены ограничительные меры блокирующего характера.

Суды^[1] признали факт избрания члена совета директоров решением общего собрания акционеров даже при отсутствии выплат вознаграждения заключением по сути договора гражданско-правового характера, о дате заключения и расторжения которого (кадровые мероприятия) нужно незамедлительно (не позднее рабочего дня, следующего за кадровым мероприятием) сдавать отчетность по форме ЕФС-1^[2] в соответствии с Законом^[3] о персонифицированном учете. Сдать и указать это только в отчетности ЕФС-1 за полугодие недостаточно, за это могут оштрафовать.

У судов на этот случай такие аргументы:

• члены совета директоров соглашаются на определенную работу для общества (управление и контроль), т о есть, по сути, это договор гражданско-правового характера;
• подача отчета не зависит от выплаты вознаграждения;
• избирая совет директоров, страхователь еще не может знать точно, что выплат не будет.

Минтруд^[4] придерживается такой же позиции, что отчетность ЕФС-1 на членов совета директоров нужно сдавать.

В свою очередь ФНС^[5] указывает, что на членов совета директоров нужно сдавать расчет по страховым взносам и персонифицированные сведения даже если нет выплат и вне зависимости от того, предусмотрены они договором с ними или нет, так как потенциально такие выплаты членам совета директоров могут иметь место.


[1] Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.05.2024 N 17АП-2298/2024-АКу по делу N А50-27839/2023.
[2] «Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)».
[3] Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ (ред. от 25.12.2023) «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования».
^[4] Письмо Минтруда России от 04.04.2023 N 14-1/10/В-4784 «О направлении ответов на вопросы по представлению в Социальный фонд России с 1 января 2023 года ежемесячной отчетности по форме ЕФС-1».
[5] Письмо ФНС России от 13.06.2023 N ЗГ-3-11/7733.

Из-за отказа корпорации Google South Africa (SA) разблокировать ютуб-канал «Телеканал Спас» Высокий суд Южно-Африканской Республики принял обеспечительные меры в виде ареста активов корпорации. ЮАР является страной БРИКС.

Юристы, представляющие интересы Фонда православного телевидения, в первую очередь обосновали право на подачу иска против американской корпорации в ЮАР. При этом сразу были арестованы акции и товарные знаки Google LLC/Google SA.

Далее Высокий суд Южно-Африканской Республики приступит к рассмотрению основного заявления, которое заключается в полном признании решения Арбитражного суда города Москвы в ЮАР. На весь этот период арест имущества ответчика сохранится.

Российское и американское подразделения Google еще более года назад обязали по иску Фонда православного телевидения разблокировать ютуб-канал «Телеканал Спас».^[1] Однако, корпорация так и не восстановила доступ к ютуб-каналу «Спаса», а теперь суд в ЮАР заблокировал активы южноафриканского подразделения Google.

Более десятка других изданий из России инициировали аналогичные процессы против американской корпорации из-за блокировки их аккаунтов на видеохостинге. Некоторые из них добиваются признания и исполнения решений Арбитражного суда города Москвы в 15 юрисдикциях по всему миру.


[1] Дело № А40-211341/2022.

В рамках своих полномочий, предусмотренных пунктом 16 Правил выдачи Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации разрешений, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 2022 г. № 295, Правительственная комиссия своим протоколом^[1] разрешила резидентам сделки, влекущие за собой возникновение права собственности на недвижимое имущество (за исключением воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания), приобретаемое иностранными юридическими лицами, связанными с недружественными иностранными государствами.

Этим же протоколом отменено аналогичное разрешение, которое было предусмотрено разделом V протокола заседания Подкомиссии от 7 сентября 2022 г. № 85, однако оно не предусматривало исключение из разрешения сделок в отношении воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания.


[1] «Выписка из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации от 7 марта 2024 г. N 232/9» (доведена Минфином России 15.05.2024 N 05-06-09/ВН-20310).

Указ^[1] Президента Российской Федерации, вступивший в силу 20 мая 2024 г., установил временный разрешительный порядок совершения сделок по отчуждению исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации, а также исполнение (обеспечение исполнения) денежных обязательств по таким сделкам, между приобретателями-российскими резидентами и лицами, связанными с недружественными государствами.

Разрешения на совершение указанных сделок выдаются Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации по заявлению правообладателя, приобретателя или их представителей.

Такое разрешение может содержать в числе прочего условие о перечислении средств на специальный рублевый счет типа «О», предназначенный для проведения с правообладателями, иностранными кредиторами и подконтрольными им лицами расчетов по денежным обязательствам. Перечисление средств на специальный счет типа «О» признается надлежащим исполнением денежных обязательств.

Специальный счет типа «О» открывается приобретателем на имя правообладателя, а в некоторых случаях – на имя иностранного кредитора или подконтрольного ему лица.

Перевод на банковский или иной счет правообладателя, иностранного кредитора или подконтрольного ему лица, в том числе открытый в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, средств, перечисленных на специальный счет типа «О» осуществляется только с разрешения Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций.

Российское Правительство должно утвердить еще правила выдачи указанных разрешений.

Указом также предусмотрен ряд исключений.


[1] Указ Президента РФ от 20.05.2024 № 430 «О временном порядке приобретения исключительных прав некоторых правообладателей и исполнения денежных обязательств перед отдельными иностранными кредиторами и подконтрольными им лицами».

23 мая 2024 г. российский Президент подписал Указ «О специальном порядке компенсации ущерба, причиненного Российской Федерации и Центральному банку РФ в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки», которые регулирует порядок компенсации ущерба в случае необоснованного лишения российских правообладателей прав на имущество.

Как следует из указа, российский обладатель прав на имущество в случае конфискации этого имущества в США вправе обратиться в суд с заявлением об установлении факта необоснованного лишения его прав на имущество в США, оценив свой ущерб. В случае принятия заявления, суд направляет Правительственной комиссии по контролю за иностранными инвестициями запрос о представлении перечня имущества, которое может быть использовано в целях компенсации ущерба. К такому имуществу относится:

• имущество США в России;
• имущество иностранных лиц, связанных с США, а также
• имущество лиц, которые находятся под контролем указанных иностранных лиц, независимо от места их регистрации.

Комиссия по контролю за иностранными инвестициями выявляет имущество, принадлежащее США или лицам США, которое с учетом принципа соразмерности может быть использовано в целях компенсации ущерба, к которому, в частности, относятся:

• движимое и недвижимое имущество США или лиц США, находящееся на территории РФ;
• ценные бумаги, доли в уставных (складочных) капиталах российских юридических лиц;
• имущественные права.

Если суд принимает решение об установлении факта необоснованного лишения российского правообладателя прав на имущество и о компенсации ущерба, права на имущество Соединенных Штатов Америки или лиц США прекращаются и передаются российскому правообладателю в целях компенсации ущерба.

Банкротный суд Калифорнии признал^[1] российское производство по делу о банкротстве г-на Сабадаша^[2] в качестве основного иностранного производства (foreign main proceeding), установив, что центр основных интересов должника (center of its main interest, COMI) находится в России.

При этом стоял вопрос о (не)допустимости такого признания ввиду «явного противоречия государственной политике Соединенных Штатов»^[3], поскольку мажоритарным кредитором в деле является Таврический банк, полностью принадлежащий санкционной организации. Таким образом, высказывались опасения, что признание российского производства может позволить Банку обратить взыскание на американские активы должника, тогда как «ключевой целью внешней политики Соединенных Штатов является прекращение финансирования специальной военной операции».

Однако американский правоприменитель пришел к выводу, что признание российского производства по делу о банкротстве позволит только разрешить вопрос контроля над активами, уже находящимися в России, что не будет иметь «никакого очевидного влияния» на финансирование СВО или отсутствие такового.

Суд постановил, что российская процедура несостоятельности должна быть признана на территории Соединенных Штатов, чтобы способствовать возврату активов в пользу большого числа кредиторов должника (который также вовлечен в иные банкротные процедуры на территории США и Великобритании), однако любое изменение контроля над активами г-на Сабадаша не должно происходить в пользу Таврического банка, чтобы соблюсти наложенные на него санкции. Суд предоставил сторонам возможность самостоятельно подготовить проект постановления, соответствующее этому ограничению.

Данное решение разрешает вопрос влияния ограничительных мер на возможность признания российского банкротства за рубежом. Кроме того, акты иностранных судов по делам о несостоятельности признаются в России на началах взаимности^[4], которая в настоящее время толкуется российскими правоприменителями довольно узко. Так, в некоторых случаях суды РФ требуют предоставить доказательства признания и исполнения российских судебных решений за границей уже после начала специальной военной операции^[5]. В этом случае решение американского суда по делу о признании российского банкротства г-на Сабадаша может служить доказательством наличия взаимности между судами РФ и США уже после февраля 2022 года.


[1] In re Sabadash, 2:23-bk-15574-NB (Bankr. C.D. Cal. May. 14, 2024)

[2] Дело А41-100887/2019, URL: А41-100887/2019 (arbitr.ru)

[3] 11 U.S.C. § 1506 (2015)

[4] Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14.07.2022 по делу № А41-93214/2021

[5] Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.07.2023 по делу № А40-242631/2022; Определение Московского городского суда от 23.06.2022 по делу № 3м-0464/2022.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 19 декабря 2023 г. № 595-ФЗ 27 апреля 2024 Минфин утвердил новый спецперечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).

Действие Приказа Минфина (Приказ от 28 марта 2024 г. № 35н) распространили на отношения, возникшие с 1 января 2024 года, и применять его нужно к налоговым периодам с 2024 по 2026 годы.

В новом перечне всего 40 стран. Он почти в 2 раза меньше того, который Минфин утвердил в июне 2023 года. Так, из Перечня исключены все страны Евросоюза, Австралия, Канада, Республика Кипр, Великобритания и Северная Ирландия, США, Тайвань (Китай), Украина, Япония.

Новый перечень следует применять:

• для освобождения от налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК) по абз. 3 п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ;
• для корректировки прибыли КИК по пп. 3 п. 1.2 ст. 25.15 НК РФ;
• для определения налоговой базы по налогу на прибыль по абз. 3 пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ;
• для применения ставки по прибыли по пп. 1 или 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ.

В Государственную Думу на рассмотрение внесли законопроект № 568223-8^[1] о регулировании торговой деятельности на маркетплейсах («Законопроект»). Согласно законопроекту, новые правила обеспечат соблюдение прав и законных интересов продавцов, владельцев пунктов выдачи заказов («ПВЗ») и агрегаторов информации о товарах («Маркетплейс» или «Торговая площадка»). Целью данного законопроекта является общее регулирование для всех маркетплейсов.

В частности, определяются требования к договорам, которые должны содержать в себе порядок реализации товара, порядок определения и изменения цены, осуществление взаиморасчетов между сторонами, а также ответственность сторон и порядок урегулирования споров. В частности, в договоре, заключаемым между торговой площадкой и владельцем ПВЗ среди прочего должны быть прописаны требования к инфраструктуре такого пункта выдачи заказов.

Также, согласно законопроекту, при заключении договора об оказании услуг торговая площадка будет обязана провести процедуру подтверждения профиля продавца и идентифицировать владельца ПВЗ путем запроса документов, удостоверяющие личность и (или) подтверждающие госрегистрацию юрлица либо статус индивидуального предпринимателя, самозанятого и др.

На интернет-странице торговой площадки не допускается размещение информации о товарах, свободная реализация которых запрещена или подлежит обязательной маркировке в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. Торговая площадка обязана в том числе обеспечить проверку возраста покупателя при попытке обращения к карточке товара, продажа которого ограничена по возрасту, согласно действующему российскому законодательству. Также торговым площадкам запретят требовать и получать от покупателя компенсационные и иные платежи в связи с возвратом товара.

Особые правила вводятся для маркетплейсов, занимающие значимое положение на рынке, доля сделок которых, совершаемые между продавцами и покупателями, в стоимостном выражении превышает 20% от общего объема сделок, совершенных на маркетплейсах в России за предшествующий календарный год. Таким маркетплейсам, занимающие значимое положение на рынке, запрещается изменять условия договора услуг, ухудшающие положение продавцов и владельцев ПВЗ, без предварительного уведомления (не менее чем за 30 дней). Кроме того, таким маркетплейсам запрещается создавать условия для реализации товаров на иных торговых площадках в сети «Интернет».

В случае принятия данного федерального закона, он вступит в силу 1 марта 2025 года. Надзор за соблюдением правил и требований, предусмотренных настоящим федеральным законом, будет осуществлять ФАС РФ.


[1] Законопроект № 568223-8 О государственном регулировании торговой деятельности агрегаторов информации о товарах в Российской Федерации и о внесении изменений в Федеральный закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»

Фабула судебного дела: продавец доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью заключил с нотариально удостоверенных согласий супруги как на продажу доли, так и на заключение предварительного договора, предварительный договор купли-продажи доли с покупателем.

По условиям предварительного договора стороны приняли на себя обязательство заключить в будущем основной договор купли-продажи доли. После заключения предварительного договора супруга продавца заявила, что не дает своего согласия на заключение основного договора купли-продажи доли на условиях предварительного договора и отозвала сначала согласие на заключение предварительного договора, а позже отозвала и согласие на продажу доли, в связи с чем продавец уклонился от заключения основного договора с покупателем. Это послужило поводом для обращения последнего в суд с иском о понуждении в заключении основного договора купли-продажи доли. В свою очередь, продавец обратился с встречным иском о признании заключенного предварительного договора недействительным, заключенным на кабальных условиях и под влиянием обмана.

Суды первой, второй и третьей инстанций в исковых требованиях продавца отказали, указав на невозможность понуждения продавца к отчуждению доли в уставном капитале общества с нарушением права совместной собственности супругов, так как согласия супруги на отчуждение доли и заключение предварительного договора были отозваны. Также суды отказали и в иске продавца, указав на пропуск срока исковой давности. Не согласившись с судами нижестоящих инстанций, покупатель обратился в Верховный суд Российской Федерации с жалобой о пересмотре указанных судебных актов в части заявленного ею иска, ссылаясь на допущенные судами существенные нарушения норм материального права.

Верховный суд Российской Федерации посчитал иначе. Гражданское законодательство не содержит положений, регулирующих отзыв предварительного согласия на совершение сделки. Из существа семейных отношений не исключается возможность отзыва такого согласия, данного одним из супругов, например, в связи с изменением интересов семьи, наступлением обстоятельств, приводящих к утрате согласия супругов относительно распоряжения их общим имуществом. В то же время возможность отзыва предварительного согласия на совершение сделки не может быть неограниченной во времени, поскольку такое действие способно затронуть права других участников оборота, возникших из ранее данного третьим лицом согласия. Отзыв согласия, сообщение о котором поступило сторонам сделки после ее совершения, считается несостоявшимся.^[1] Отзыв предварительного согласия после совершения сделки, равно как и отзыв осуществленного последующего согласия (одобрение) не могут служить основанием для признания сделки недействительной. Возможность отзыва предварительного согласия утрачивается с того момента, когда оно повлияло на правоотношения иных участников оборота, а именно, послужило основанием для возникновения их прав и обязанностей на основании договора. Отзыв согласия допускается до того, как стороны, основываясь на согласии третьего лица, вступили в договорные отношения. Поэтому отзыв согласий супруги после заключения предварительного договора юридических последствий не имеет, основной договор должен быть заключен. Согласие супруги содержало указание на то, что продажу доли ее супруг вправе осуществить за цену и на условиях по его собственному усмотрению, поэтому аргументы встречного иска также не могут быть приняты во внимание.


Источник: Определение Верховного Суда Российской Федерации от 09.08.2022 № 307-ЭС22-6562 по делу № А26-7222/2020.

[1] Пункт 57 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».

По информации СМИ, Министерство экономического развития РФ разработало обновленную версию представленного в прошлом году законопроекта об определении стоимости доли выходящих участников ООО. В настоящее время при выходе из ООО участник получает выплату исходя из балансовой стоимости чистых активов, определенной ООО, что обычно не соответствует рыночной стоимости доли. Существующий механизм нередко приводит к судебным спорам, и ожидается, что предложенные Минэком поправки сократят их число.

Документ предусматривает проведение компанией оценки рыночной стоимости доли выходящего участника по инициативе и за счет последнего. На основании этой оценки и будут производиться выплаты, а при несогласии с оценкой выходящий участник будет вправе оспорить ее в суде.

Оценку доли могут инициировать и кредиторы ООО в случае обращения судом взыскания на долю участника, а также иные лица, например, наследники, которым подлежит выплата стоимости доли участника.

В то время как получение не балансовой, а рыночной стоимости доли отвечает интересам выходящих участников, ее выплата может стать серьезным бременем для компаний с невысокой стоимостью активов. Спорным представляется и предоставление обществу права самостоятельно выбрать (в том числе дорогостоящего) оценщика, поскольку обязанность по оплате его услуг ложится на выходящего участника.

3 апреля 2024 Совет Федераций одобрил закон о повышении минимальных пороговых значений крупного и особо крупного размера ущерба по ряду экономических преступлений. Соответствующие изменений внесены в Уголовный и Уголовно-процессуальный кодексы РФ^[1].

Согласно пояснительной записке, рост инфляции в последние годы привел к тому, что степень общественной опасности преступления, совершенного на сумму 1 миллион рублей, в 2022 году значительно снизилась по сравнению с тем же преступлением, совершенным в 2011 году. Кроме того, в условиях беспрецедентных внешних экономических санкций одним из приоритетов должно являться обеспечение максимальной экономической свободы бизнеса, что подразумевает либерализацию уголовного законодательства.

Изменения внесены в ряд статей УК РФ, предусматривающих наказание за преступления, связанные с уклонением от уплаты обязательных платежей в бюджет (ст. ст. 199, 199.1, 199.3 и 199.4 УК РФ). Так, по статьям за уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ) и за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ) порог крупного размера ущерба повышен с 15 млн. руб. до 18,75 млн. руб., а особо крупного размера – с 45 млн. руб. до 56,25 млн. руб.

Пороги крупного и особо крупного размера ущерба по статьям за уклонение страхователя-физлица от уплаты взносов (ст. 199.3 УК РФ) увеличились с 1,8 млн. руб. до 2,250 млн. руб. и с 9 млн. руб. до 11, 25 млн. руб. соответственно, а по статье за уклонение страхователя-организации от уплаты взносов (ст. 199.4 УК РФ) – с 6 млн. руб. до 7,5 млн. руб. и с 30 млн. руб. до 37, 5 млн. руб.

Также изменения затронули ст. 159 УК РФ (Мошенничество). Значительным теперь считается ущерб не менее 250 тыс. руб., вместо 10 тыс. руб. Размер крупного ущерба повысили с 3 млн. рублей по 4,5 млн. рублей, а особо крупного - с 12 млн. рублей до 18 млн. рублей.

Также поправки были внесены в ст. 170.2 (Внесение заведомо ложных сведений в межевой план), 178 (Ограничение конкуренции), 180 УК РФ (Незаконное использование средств индивидуализации товаров (работ, услуг)) и другие.

Закон ступит в силу после его подписания Президентом РФ и по истечении 10 дней с момента его официального опубликования, за исключением изменений к ст. 194 УК РФ, касающихся уклонения от уплаты таможенных пошлин. Такие изменения вступают в силу по истечении 90 дней с даты опубликования.


[1] Законопроект № 327269-8 «О внесении изменения в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации»

Российские компании — участники внешнеторговой деятельности могут теперь не представлять в банк документы по сделкам с зарубежными партнерами, если объем такой сделки не превышает 1 млн. рублей. Раньше этот порог составлял 600 тыс. рублей.

Такие изменения предусмотрены Указанием Банка России от 09.01.2024 № 6663-У (далее – «Указание») и вступили в силу с 1 апреля 2024 года.

Отменяется также обязанность бизнеса направлять в уполномоченные банки перевозочные, товаросопроводительные и другие документы, которые подтверждают перемещение товара внутри ЕАЭС, - такой информацией Федеральная таможенная служба будет обмениваться с банками самостоятельно в электронном виде.

Кроме того, закрепляется право компаний рассчитываться по поставленному на учет внешнеторговому контракту через любой уполномоченный банк, а не только через тот, в котором они стоят на учете.

Также Указание определяет особенности предоставления в банк документов по сделкам с зарубежными контрагентами в наличных деньгах и формирование отчетности по таким операциям и расширен состав информации, отражаемой в ведомости банковского контроля, — все это направлено на более эффективный мониторинг и учет валютных операций.^[1]


[1] Информация Центрального Банка Российской Федерации от 27 марта 2024 года

Федеральная налоговая служба запустила новый сервис, позволяющий любому лицу бесплатно получить содержащиеся в ЕГРЮЛ копии учредительных документов любого юридического лица и внесенных в них изменений в форме электронного документа путем авторизации через госуслуги (ЕСИА).

После обязательной авторизации любое заинтересованное лицо сможет не более 10 раз в день:

• найти и просмотреть в отношении конкретной компании список содержащихся в ЕГРЮЛ документов, которые можно получить в электронном виде;
• выбрать из представленного списка документы для их получения в электронном виде.

В случае, когда юридическое лицо действует на основании типового устава, предоставляется информация о номере типового устава и возможность скачать такой типовой устав.

Напомним, в соответствии со ст. 6 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» копии учредительных документов юридического лица могут быть выданы даже если они содержат паспортные данные физических лиц.

Сервис пока не позволяет получить копии иных документов, содержащихся в ЕГРЮЛ, кроме учредительных. При необходимости или отсутствии возможности получить необходимые документы с помощью сервиса, пользователь может обратиться в регистрирующий орган по месту нахождения юридического лица для их получения.

29 марта 2024 года российское антисанкционное законодательство пополнилось новым указом Президента РФ № 221 «Об особом порядке совершения отдельных видов сделок (операций) с акциями (долями в уставных капиталах) некоторых хозяйственных обществ» («Указ № 121»). Перечень обществ, которые затронуты Указом № 121, не раскрывается, а информация под пунктами 1 и 2, где установлен особый порядок совершения отдельных видов сделок с долями некоторых хозяйственных обществ, предназначена только для служебного пользования.

Непосредственно компании, которые подпадают под регулирование Указа № 121, а также подконтрольные им общества освобождены от обязательного раскрытия/предоставления информации на основании требований законодательства РФ. Российские юридические лица, которые приобрели доли/акции указанных компаний/обществ, также не обязаны раскрывать или предоставлять информацию. Они должны только направить соответствующее уведомление в федеральные органы исполнительной власти и иным лицам, уполномоченных на получение такой информации и предоставлять такую информацию по запросам компетентных органов.

Согласно Решению Рабочей группы Банка России от 06.03.2024 № ПРГ-12-3/534 «По рассмотрению вопросов выдачи разрешений на осуществление (исполнение) операций (сделок), в отношении которых в связи с недружественными действиями иностранных государств установлены запреты (ограничения) на их совершение» с 1 апреля 2024 года меняются условия по осуществлению операций по оплате долей, вкладов, паев в уставном капитале юридических лиц – нерезидентов, также это касается оплаты взноса резидентами в рамках выполнения договоров простого товарищества с инвестированием в форме капитальных вложений. Теперь осуществление данных операций будет разрешено без получения индивидуального разрешения Банка России. Однако, общая сумма денежных средств по осуществляемым операциям не должна превышать 15 000 000 рублей (по официальному курсу ЦБ РФ на дату платежа). Операции можно совершать в рублях или иностранной валюте, независимо от места нахождения получателя денежных средств. То есть, совокупный объем по операциям резидента в пользу одного юридического лица-нерезидента, не должен превышать установленной суммы.

Напомним, ранее по Решению Рабочей группы Банка России от 23.06.2022 № ПРГ-12-4/1383^[1] лимит в 15 000 000 рублей распространялся на операции в иностранной валюте «недружественных» государств, а по операциям, осуществляемых в рублях или иностранной валюте «дружественного» государства, индивидуального разрешения Банка России не требовалось.


[1] Решение Рабочей группы Банка России от 23.06.2022 № ПРГ-12-4/1383 «По рассмотрению вопросов выдачи разрешений на осуществление (исполнение) резидентами, нерезидентами операций (сделок), в отношении которых в связи с недружественными действиями иностранных государств установлены запреты (ограничения) на их совершение»

Доп.: Указ Президента РФ от 18.03.2022 № 126 (ред. От 18.12.2023) «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации в сфере валютного регулирования»

Ранее Указом Президента Российской Федерации от 8 ноября 2023 г. № 844 «О дополнительных временных мерах экономического характера, связанных с обращением иностранных ценных бумаг» (далее – Указ) были определены условия обмена заблокированными активами, также установлен порядок расчета совокупной начальной стоимости отчуждаемых иностранных ценных бумаг, принадлежащих одному резиденту, и утверждены условия проведения торгов и совершения сделок (операций) с иностранными ценными бумагами.

11 марта 2024 г. Минфин сообщил о назначении брокера ООО «Инвестиционная палата» организатором торгов между российскими инвесторами и иностранцами^[1]. Обмен заблокированными активами будет происходить в рамках данного указа, согласно которому иностранные инвесторы на деньги со счетов типа «С» смогут приобрести иностранные ценные бумаги россиян, которые оказались заблокированы из-за санкций в отношении Национального расчетного депозитария (НРД)^[2]. Стоит отметить, что к выкупу можно предъявить только иностранные ценные бумаги, которые учитываются на счетах НРД в зарубежных организациях.

Совокупная стоимость отчуждаемых иностранных ценных бумаг, принадлежащих одному резиденту, не должна превышать 100 тыс. рублей. Начальная стоимость активов будет определена по состоянию на 22 марта 2024 г., исходя из цены закрытия торгов по иностранным ценным бумагам (ИЦБ) на зарубежном рынке. Фактическая стоимость продажи активов может быть выше начальной, так как будет сформирована после поступления заявок от нерезидентов и будет зависть от фактического спроса и рыночной конъюнктуры.

Процедура по сбору заявок от физических лиц-резидентов будет проходить до 8 мая 2024 г. Подать заявку на продажу заблокированных ИЦБ можно только через брокера, управляющую компанию ПИФ или управляющего. Заявки, направленные напрямую организатору торгов, не принимаются. До 31 мая 2024 г. все заявки будут распределены по лотам для выкупа нерезидентами. Они должны быть идентичны по составу бумаг и совокупной стоимости. При этом организатор торгов будет определять максимальную цену, которая позволит продать все лоты.

Заявки от потенциальных покупателей-нерезидентов будут приниматься до 5 июля 2024 г., а до 29 июля 2024 г. по итогам торгов будут производиться расчёты между иностранными и российскими инвесторами. Если иностранные инвесторы выкупят не все лоты, оставшиеся ценные бумаги вернутся российским инвесторам.

Сделки планируется завершить в срок до 1 сентября 2024 г. Участие в обмене активами – добровольное, но отозвать заявку будет невозможно. Процедура является бесплатной. Купленные нерезидентами активы будут зачислены на специальные транзитные счета депо, которые будут открыты по итогам торгов; деньги, которые российские инвесторы получат от продажи, будут переведены на счета, которые они укажут сами.


[1] Информация Минфина России от 11.03.2024 г. ;
[2] Информация банка России от 11.03.2024 г.

В Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» внесены изменения, которые позволят применять в международных расчетах цифровые финансовые активы (ЦФА), утилитарные цифровые права, а также цифровые права, включающие одновременно оба эти инструмента. Также утилитарные цифровые права могут использоваться в качестве встречного предоставления по внешнеторговым контрактам, заключённым между резидентами и нерезидентами, которые предусматривают передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Напоминаем, что ЦФА – это цифровые аналоги долговых расписок, облигаций и прав участия в капитале, оформленные через блокчейн. Криптовалюты, в том числе биткоин, к ЦФА не относятся.

При этом Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения стабильности финансового рынка Российской Федерации будет иметь права:

• устанавливать запрет на совершение отдельных видов валютных операций, связанных с приобретением и отчуждением цифровых прав;
• определять условия совершения отдельных видов валютных операций, связанных с приобретением и отчуждением цифровых прав;
• запрашивать сведения о бенефициарных владельцах у лица, который выпустил ЦФА, и у оператора информсистемы, в которой осуществляется их выпуск.

Правительство Российской Федерации утвердило список экономически значимых организаций (ЭЗО) (Распоряжение Правительства РФ от 1 марта 2024 г. № 491-р «Об утверждении перечня экономически значимых организаций»). В этот список вошли шесть компаний из разных секторов экономики, имеющие существенное значение для обеспечения экономической безопасности страны. В первую редакцию перечня вошли организации, участвующие в структуре владения Альфа-Банком, АльфаСтрахованием, сетями Х5 и «Азбука вкуса», в том числе производителем удобрений «Акрон»: АО «АБ Холдинг», ООО «ЮНС-Холдинг», ООО «Корпоративный центр ИКС 5», АО «Акрон Групп», ООО «Городской супермаркет» и ООО «Разрез Аршановский». Минэкономразвития РФ уточняет, что данный список может быть расширен. Для попадания в список ЭЗО компания должна соответствовать следующим критериям:

• годовой объём выручки – более 75 млрд. руб.,
• стоимость активов более – 150 млрд. руб.,
• штат сотрудников – свыше 4 тыс. человек,
• сумма уплаченных за предшествующий год налогов – не менее 10 млрд. руб.,
• работа компании в критических отраслях, а также владение долей прямого и косвенного участия российских участников (акционеров) в иностранной холдинговой компании – по общему правилу – более 50%.

Принятый в 2023 году Федеральный закон от 4 августа 2023 г. № 470-ФЗ «Об особенностях регулирования корпоративных отношений в хозяйственных обществах, являющихся экономически значимыми организациями» дал возможность российским участникам (акционерам), контролирующим ЭЗО, права на перевод в российскую юрисдикцию акций (долей в уставном капитале), принадлежащих западным инвесторам из «недружественных» стран.

Включение в перечень ЭЗО даёт возможность через суд приостановить осуществление иностранной холдинговой компанией корпоративных прав в отношении экономически значимой организации.

Также, Указ Президента РФ Владимира Путина от 27 января 2024 г. № 73 позволил ЭЗО и перешедшим на прямое владение акциями и долями в них лицам не раскрывать информацию о своей деятельности в открытом доступе, которая должна раскрываться в соответствии с Федеральными законами «Об АО», «Об ООО», «О банках и банковской деятельности», «Об аудиторской деятельности» и других.

Согласно Федеральному закону от 10.07.2023 № 316-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» с 1 марта 2024 г. вступают новые требования к размеру заработной платы иностранных высококвалифицированных специалистов (ВКС). Для найма иностранных сотрудников в статусе ВКС требуется соблюдение законодательства Российской Федерации и обеспечение соответствующего уровня дохода.

По новым поправкам минимальная заработная плата для ВКС составит не менее 750 000 рублей до вычета налога за один квартал, что составляет не менее 250 000 рублей в месяц, вместо ранее 167 000 рублей в месяц (подпункт 3 пункт 1 статьи 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ). Это означает, что к концу 1 квартала 2024 г. (конец марта) заработная плата иностранного высококвалифицированного специалиста уже должна соответствовать новым требованиям и составлять не менее 750 000 рублей за данный квартал. Но при этом нет конкретных требований по распределению ежемесячных выплат в течение квартала. Тем не менее заработная плата за январь и февраль должна составить не менее 167 000 рублей, на конец марта сумма выплат должна составить не менее 750 000 рублей до вычета налога.

Несоблюдение требований по оплате труда иностранных высококвалифицированных сотрудников грозит компании-работодателю административным штрафом, временной приостановкой деятельности организации или в некоторых случаях – уголовной ответственностью.

В Госдуму был внесен новый законопроект (№ 557616-8 «О внесении изменений в статью 35 Семейного кодекса Российской Федерации»), согласно которому для заключения сделки по продаже транспортного средства (автомобиля, мотоцикла, снегоболотохода, мотовездехода, снегохода) будет необходимо письменное согласие другого супруга. В случае отсутствия такого документа, несогласный супруг вправе потребовать в судебном порядке признания сделки недействительной в течение года, когда он узнал или должен был узнать о совершении такой сделки.

Согласно действующему Семейному кодексу Российской Федерации, при совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга. Однако такая сделка может быть признана судом недействительной, если другой супруг докажет факт своего несогласия до осуществления данной сделки. Как свидетельствует судебная практика, доказать это бывает крайне затруднительно.

В пояснительной записке к законопроекту говорится, что подавляющее большинство сделок, приходится на отчуждение транспортных средств, и в некоторых случаях стоимость движимого имущества превышает стоимости объектов недвижимости (квартир, домов, земельных участков, долей в них). Так, согласие второго супруга может быть дано им в простой письменной форме, не исключено также совместное участие супругов в сделке. В случаях если в договоре поименованы оба супруга, отдельного письменного согласия не потребуется.

Таким образом, в случае судебного оспаривания сделки, супруг, не участвовавший в ней, освобождается от обязанности по доказыванию, что другая сторона в сделке знала или заведомо должна была знать о его несогласии на совершение сделки, так как доказательством будет являться сам факт отсутствия письменного согласия.

26 февраля 2024 г. внесены изменения в Указ Президента РФ от 5 августа 2022 г. № 520 «О применении специальных экономических мер в финансовой и топливно-энергетической сферах в связи с недружественными действиями некоторых иностранных государств и международных организаций».

Напомним, Указ № 520 устанавливает общий запрет на совершение сделок (операций), влекущих за собой установление, изменение, прекращение или обременение прав владения, пользования и распоряжения ценными бумагами, долями (вкладами) в уставных капиталах российских компаний, а также правами и обязанностями по соглашениям о разделе продукции, о совместной деятельности или иным договорам, на основании которых реализуются инвестиционные проекты на территории РФ. Данные сделки могут быть совершены только на основании специального решения Президента Российской Федерации.

Указанный запрет распространяется на сделки с принадлежащими иностранным лицам из недружественных государств акциями, долями в уставных капиталах стратегических предприятий, организаций топливно-энергетического комплекса, кредитных организаций, правами и обязанностями, принадлежащими участникам Соглашений о разделе продукции по проекту «Сахалин-1» и добыче нефти на Харьягинском месторождении, а также ряда других предприятий.

Согласно внесенным изменениям, Правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций будет рассматривать вопрос о целесообразности указанных сделок и готовить мотивированную рекомендацию о целесообразности или нецелесообразности их совершения. Если сделки касаются финансовых организаций, для подготовки мотивированной рекомендации необходимым будет предварительное согласие ЦБ РФ.

Отдельно подчеркивается, что специальное решение Президента РФ может быть принято и без учета рекомендации Правительственной комиссии.

ФНС посчитало незаконным получение денежных средств от сдачи недвижимости за рубежом на иностранные счета.

Так, российский резидент сдавал в аренду принадлежащие ему коммерческие помещения, расположенные в Германии. И получил от российской налоговой службы штраф в размере 30% полученной прибыли.

По мнению фискальных органов, в части валютного контроля к индивидуальным предпринимателям должны применяться те же правила, что и к юрлицам. А это значит, что все валютные операции должны проходить через счета в российских банках. При этом отсутствие официального статуса ИП не является преградой для признания человека предпринимателем. Для налогового органа достаточной аргументацией может явиться факт, что действия гражданина направлены на систематическое получение прибыли – данном случае, заключение договора аренды.

Если такой подход найдет поддержку в российских судах, то арендодатели с зарубежными счетами будут получать штрафы в 20−40% от прибыли. Также в зоне риска могут оказаться владельцы иностранных акций и вкладов.

Кассационный суд РФ поставил точку в деле по иску кипрской компании А1 Капитал Лимитед к швейцарскому банку Кредит Свисс АГ (Credit Suisse AG) о взыскании задолженности в размере более 22 миллионов долларов США и процентов за просрочку исполнения обязательства. В качестве третьих лиц были привлечены российские подразделения истца АО «Банк Кредит Свисс (Москва)», ООО «Кредит Свисс Секьюритиз (Москва)». В обеспечение удовлетворения требований истца наложен арест на принадлежащие Кредит Свисс АГ 99,999995 % акций АО «Банк Кредит Свисс (Москва)» и 99,9999073 % доли в уставном капитале ООО «Кредит Свисс Секьюритиз (Москва)» (дело № А40-304601/2023).

Из материалов дела следует, что в апреле 2019 года в банке Кредит Свисс АГ истцу были открыты банковские счета в долларах США, евро и российских рублях. В марте 2022 года банк прекратил исполнять поручения истца на проведение банковских операций, закрыл доступ к системе банк-клиент и заморозил все находящиеся на счетах денежные средства. В обоснование своих действий банк указал на то, что истец был идентифицирован как подсанкционное лицо.

В мае 2022 года истец направил в банк уведомление об одностороннем расторжении соглашения и потребовал перевести денежные средства на счета истца, открытые в российском банке.

Несмотря на то, что по соглашению сторон применимым правом является право Швейцарии, истцу удалось добиться рассмотрения дела в российском суде. Основанием для этого послужил тот факт, что конечными бенефициарами А1 Капитал Лимитед с долей участия 100% являются российские граждане РФ Косогов А.Н. и Фридман М.М., в отношении которого Швейцарией, Великобританией и странами ЕС были введены антироссийские санкции. Доводы банка о том, что истец пытается защитить интересы иностранной офшорной организации, а также вывести денежные средства, которые не поступали на территорию России, в офшорную зону, суд признал несостоятельными по следующим причинам.

Принятые санкционные ограничения, которые препятствовали перечислению денежных средств А1 Капитал Лимитед, по мнению суда, противоречат основополагающим принципам, предусмотренным Конституцией РФ. Гражданское законодательство РФ не позволяет российскому суду применять иностранное санкционное законодательство, направленное против интересов РФ.

Поскольку ответчик не привел никаких иных обстоятельств для отказа от исполнения своей обязанности выдать денежные средства истцу кроме следования швейцарским санкциям, данное возражение ответчика не подлежит судебной защите и не может быть принято во внимание. «Недружественный» банк не может в одностороннем порядке перестать исполнять договор только на том основании, что его клиент находится в санкционном списке.

Таким образом, суд удовлетворил требования А1 Капитал Лимитед – с 16 мая 2022 г. соглашение с банком считается расторгнутым, а у банка в свою очередь возникло денежное обязательство перед истцом по выплате вышеуказанных сумм. На сегодняшний день банк подал несколько заявлений об оспаривании действий судебных приставов (дело № А40-304601/2023, № А40-305524/2023б № А40-7087/2024 и № А40-15084/2024).

1 февраля 2024 г. вступают в силу дополнения^[1] в Федеральный закон от 30.12.2006 № 281-ФЗ «О специальных экономических мерах и принудительных мерах», посвященные ограничительным мерам в отношении так называемых блокируемых лиц.

К таким мерам, в частности, относятся:

• запрет (ограничение) совершение финансовых операций блокируемых лиц;
• замораживание (блокирование) денежных средств и имущества блокируемых лиц, а также финансовых операций в интересах и в пользу таких лиц.

Дополнениями вводится также понятие блокируемого лица. Блокируемые лица — это иностранные государства, организации, граждане, а также лица без гражданства, определенные решением Президента РФ, а также подконтрольные иностранным организациям, гражданам и лицам без гражданства юридические лица по критериям контроля, установленным данным законом.

Изменениями устанавливается закрытый перечень разрешенных блокируемым лицам операций. К ним относятся: получение зарплаты и ее расходование в размере, не превышающем 10 тысяч рублей (ее эквивалент в иностранной валюте) в календарный месяц из расчета на каждого члена его семьи, не имеющего самостоятельного дохода, оплата медицинских услуг в РФ себе и близким членкам семьи в размере, не превышающем 10 тысяч рублей (ее эквивалент в иностранной валюте) в календарный месяц из расчета на каждого члена его семьи, и пр. На получение и расходование пенсии, стипендии, пособия, социальные выплаты, гарантированные государством в соответствии с законодательством РФ ограничений нет. Также разрешено уплачивать налоги и сборы в соответствии с законодательством РФ. Дополнительные ограничения могут быть установлены отраслевыми законами.

Обязанность по реализации специальных экономических мер в отношении блокируемых лиц возлагается на банки, страховые организации, микрофинансовые организации, лизинговые компании, ломбарды, операторов по приему платежей, организации почтовой связи и другие организации из установленного дополнениями в закон перечня. На них же законом возлагается обязанность отчитываться в вышестоящие контролирующие инстанции:^[2]

• в ЦБ России – для поднадзорных организаций финансового сектора;
• в Федеральную пробирную палату – для организаций оборота драгметаллов, драгоценных камней, ювелирных изделий и лома из них;
• в Федеральную службу по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций – для самостоятельных организаций и операторов связи;
• в Федеральную налоговую службу – организаторы азартных игр, операторы лотерей в части осуществления деятельности по выплате, передаче или предоставлению выигрыша по договору об участии в лотерее.

За несоблюдение специальных экономических мер в отношении блокируемых лиц грозит вплоть до лишения лицензии, запрета проведения операций, прекращения деятельности, – соответствующие поправки внесены в соответствующие профильные законы.


[1] Федеральный закон от 04.08.2023 № 422-ФЗ.
[2] Постановление Правительства Российской Федерации от 22.01.2024 № 41.

Президент РФ подписал указ, разрешающий экономически значимым организациям (ЭЗО) не раскрывать ряд сведений, обнародование которых обязательно согласно ряду нормативно-правовых актов, таких как законы об акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью, банках, консолидированной финансовой отчетности и т.д. Также от обязанности по раскрытию информации освобождены и лица, вступившие в прямое владение акциями или долями в таких компаниях, а также созданные в судебном порядке общества, которым передано управление ЭЗО вместо иностранных холдинговых компаний.

Несмотря на то, что опубликование ряда сведений в отношении экономически значимых организаций теперь не является обязательным, эта информация тем не менее должна предоставляться по запросу федеральных органов исполнительной власти.

Напомним, ЭЗО появились в российском законодательстве летом 2023 года, а Правительство РФ получило право формировать перечень таких компаний (хотя такой список все еще не опубликован). Компания может быть признана экономически значимой при достижении пороговых значений выручки, активов, уплаченных налогов или количества сотрудников. Статус ЭЗО могут получить и ряд других юрлиц, например компании, которые внедряют технологии и программное обеспечение для общественно значимых сервисов и услуг, системно значимые кредитные организации и их материнские структуры, градообразующие предприятия и субъекты критической информационной инфраструктуры. В конце 2023 года этот перечень расширился и теперь также включает в себя участников рынка ценных бумаг – управляющие компании (УК), распоряжающиеся активами не менее 300 тыс. клиентов на сумму более 400 млрд рублей, и организации, чьими услугами и сервисами пользуются более 2 млн человек.

Российские бенефициары ЭЗО, владеющие ими через иностранные холдинговые структуры, вправе в судебном порядке приобрести их акции и доли в них в прямое владение, а также получать дивиденды напрямую.


Источник: Указ Президента РФ от 27.01.2024 N 73 «О временном порядке раскрытия и предоставления информации хозяйственными обществами, являющимися экономически значимыми организациями, и некоторыми связанными с ними лицами»

23 января 2024 г. вступили в силу изменения^[1] в правила выдачи разрешений Правительственной комиссией на сделки (операции) (далее – «Правила выдачи разрешений Правкомиссией»).

Правила выдачи разрешений Правкомиссией, утверждаемые Правительством РФ, были дополнены пунктом 5(1) со списком дополнительных документов, которые должны прилагаться к заявлению заявителя на выдачу разрешения, а именно:

• отчет о независимой оценке рыночной стоимости отчуждаемых ценных бумаг российских юридических лиц и (или) долей в уставных капитала российских юридических лиц, проведенной оценщиком из перечня, рекомендованного Правкомиссией;
• ключевые показатели эффективности (KPI) и их целевые значения (при наличии) для покупателей (приобретателей).

Однако, эти дополнения не являются новыми, так как правило о предоставлении такого отчета об оценке и ключевых показателей эффективности и ранее было предусмотрено протоколами Правительственной комиссией и применялось на практике.

Новым же является то, что данный пункт 5(1) не распространяется на:

• внутригрупповые сделки, то есть сделки между лицами, входящими в соответствии с законодательством РФ о защите конкуренции в одну группу лиц;
• сделки, осуществляемые между лицами, связанными с недружественными государствами.

Правила выдачи разрешений Правкомиссией также дополнены положениями об осуществлении мониторинга достижения ключевых показателей эффективности (KPI) профильными курирующими ведомствами, через которые заявителями подаются заявления на выдачу разрешений.


[1] Постановление Правительства РФ от 22.01.2024 № 40 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 6 марта 2022 г. № 295».

Государственная Дума приняла в первом чтении законопроект^[1], ограничивающий доли иностранцев в компаниях, которые анализируют потребительский рынок. Поправки послужат регулированию работы исследовательских компаний, анализирующих потребительские рынки.

Под данными о структуре товарного рынка понимается информация об уровне спроса и предложения на товарном рынке в Российской Федерации и об условиях обращения определенного товара на соответствующем товарном рынке, включая информацию о стоимости товаров, объемах производства, импорта (экспорта) и продаж товаров, обобщенные данные о потребителях, производителях и импортерах товаров, условиях реализации товаров и принципах определения их цены, иная информация, необходимая для продвижения определенного товара на рынке.

Однако, к исследованиям структуры рынка потребления не относятся исследования:

• проводимые в интересах государственных органов и органов местного самоуправления, а также находящихся в их ведении организаций;
• проводимые с использованием информации, содержащейся в государственных информационных системах;
• проводимые в собственных интересах организаций;
• носящие научный, образовательный, публицистический характер;
• предназначенные для широкой общественности без взимания платы за доступ к их результатам.

Исследовательские компании не должны допускать исполнения решений «недружественных» государств о введении ограничительных мер в отношении РФ и публиковать заведомо недостоверные данные.

Согласно законопроекту, проводить исследования российского товарного рынка смогут компании с выручкой за последний календарный год не менее 30 млн. рублей, и при владении не менее 80% уставного капитала россиянами и российскими юрлицами. В случаях, если доля владения в уставном капитале общества составляет более 20% и принадлежит иностранному лицу, то владение, управление и контроль над данной организацией потребует согласования с Правительственной комиссией.

Исследовательская компания должна соблюдать российское законодательство, в том числе вести обработку и хранение собранных данных на территории Российской Федерации. Кроме того, должен быть реализован реестр, который должен будет вести ФАС. Так же планируется ввести специализированный реестр под надзором Федеральной антимонопольной службы, куда исследовательские компании должны будут направлять свои заявления о включении сведений о себе.

Такая мера предупредит получение информации зарубежными правительствами, которые в последующем смогли бы использовать ее против РФ.


[1] Законопроект № 412669-8 О внесении изменения в главу 4 Федерального закона «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» (в части исследований структуры рынка потребления).

В новом году внесены поправки в Налоговый Кодекс, которые с 1 января 2024 г. упрощают сбор документов, вводят новые правила для определения налоговой базы и в отдельных случаях отменяют таможенные отметки.

Что изменилось:

Сбор пакета экспортных документов
Как было: Сбор пакета бумажных документов.
Как будет: Подача электронного реестра:

• декларации на выпуск товаров в режиме экспорта и на их вывоз за пределы ЕАЭС;
• экспортный контракт с иностранным лицом или зарубежным обособленным подразделением российского лица;
• договор комиссии и сопутствующих контрактов на поставку товаров, если экспорт идёт через посредника.

Налоговая база по неподтверждённому экспорту
Как было: Определение задним числом на дату отгрузки товара.
Как будет: Определение на последнее число квартала, в котором истекает 180 дней от экспорта товаров.

Отметка таможни в поручениях на отгрузку товаров
Как было: ФТС ставила отметку «Погрузка разрешена» в поручениях на отгрузку товаров. После этого экспортёр отправлял документы в ИФНС в течение 180 дней при:

• международной перевозке товаров морскими и речными судами и судами смешанного плавания;
• перегрузке и хранении товаров в портах, если товары перевозят через границу по морю или по реке и в сопроводительных документах указан пункт отправления и/или назначения, находящийся за пределами России;
• перевозке экспортных товаров внутренним водным транспортом до пункта выгрузки или перегрузки;
• перевозке товаров из России морскими судами до пункта выгрузки или перегрузки для дальнейшего экспорта;
• ледокольной проводке морских судов с экспортными товарами.

Как будет: ФНС будет сверять данные от налогоплательщика с информацией от ФТС. Если сведения не совпадут, нулевую ставку НДС не подтвердят. Отправить документы в ИНФС нужно будет в течение 180 дней с оформления поручения на отгрузку.

Декларация на товары как отдельный документ
Как было: Использовался термин «таможенная декларация», который включал в себя не только документы на товары, но и транзитную декларацию и декларацию таможенной стоимости.
Как будет: Название будет соответствовать содержанию документа — «декларация на товары».

Правительственная комиссия одобрила законопроект Минэкономразвития об изменениях в порядке сделок с крупными пакетами акций публичных компаний. Поправки направлены на защиту прав миноритарных акционеров ПАО при поглощениях. Изменения планируется внести в Федеральные законы «Об акционерных обществах» и «О рынке ценных бумаг». В документе уточняется, что данные корректировки должны способствовать «повышению доверия со стороны инвесторов к российскому финансовому рынку». Кроме того, принятие законопроекта смогло бы уравнять интересы всех участников сделки и обеспечить высокую степень защиты интересов миноритариев.

Согласно законопроекту, предлагается перейти от понятия «аффилированных лиц», которые осуществляют контроль над акционерным обществом, к понятию «лицо и связанные с ним лица». То есть должно учитываться как прямое, так и косвенное получение контроля над компанией. К связанным с определенным лицом предлагается относить:

• супругов, родителей, детей, братьев и сестер, усыновителей и усыновленных;
• подконтрольных ему и контролирующих его лиц;
• лиц, заключивших с ним договор долговременного управления имуществом/ простого товарищества/поручения либо акционерное соглашение или иное соглашение в письменной форме, которое касается приобретения контроля над соответствующим публичным обществом.

Это поможет определить круг лиц, которые действуют в экономических отношениях совместно.

Для миноритариев вводится новый механизм защиты их интересов. Лицо, которое самостоятельно или совместно со связанными с ним лицами намеревается приобрести 30, 50 или 75% акций публичного общества, теперь обязано направить в ПАО адресованную акционерам публичную оферту о приобретении у них акций. При этом предметом выкупа станут не только голосующие акции, но и неголосующие привилегированные акции и эмиссионные ценные бумаги, конвертируемые в акции. Миноритарии, не получившие оферту, смогут выдвинуть приобретателям требования. Связанные лица будут нести перед миноритариями солидарную ответственность. А требования могут быть направлены как ко всем таким лицам, так и к каждому в отдельности. При этом, прописаны условия, при которых не возникает необходимость выставлять оферту.

Также законопроектом вводится норма, устанавливающая прямой запрет на учет акций, приобретенных у связанных лиц, для целей принудительного выкупа.

Основная цель данного законопроекта состоит в защите прав акционеров с малым количеством акций и установлением определенного порогового значения размера приобретаемых акций для лица, намеревающегося приобрести более 30% ценных бумаг.

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов опубликован проект приказа Минфина об утверждении специального перечня государств и территорий с льготным налоговым режимом налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).

В данный перечень вошли 40 стран и территорий, в том числе Монако, ОАЭ, Лихтенштейн, отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии и другие. Уточняется, что настоящий приказ должен вступить в силу 1 января 2024 г. и будет применяться в отношении налоговых периодов 2024-2026 годов.

Ранее президент РФ на встрече с бизнесом дал ряд поручений, связанных с налогообложением и офшорами. В частности, речь шла о возможности введения дифференцированной ставки налога на прибыль и совершенствовании перевода компаний в российскую юрисдикцию.

В конце сентября 2023 года завершил смену юрисдикции холдинг «VK» с Британских Виргинских островов на специальный район на острове Октябрьский Калининградской области. А в конце декабря 2023 года завершил свой процесс регистрации в российском офшоре «Яндекс».

Федеральный закон от 25 декабря 2023 г. № 625-ФЗ, а также указ Президента РФ от 18 декабря 2023 г. № 958 продлил действие антикризисных мер на 2024 год. Часть мер по-прежнему касается сферы корпоративных отношений.

Порядок принятия решений органами управления юрлиц

До конца 2024 года продлена возможность проводить годовые собрания в АО и ООО в форме заочного голосования. Напомним, впервые такая возможность появилась у участников гражданского оборота вследствие пандемии, а затем ежегодно продлялась.

Совет директоров (наблюдательный совет) в акционерном обществе

До 1 июля 2024 г. совет директоров АО сохраняет свои полномочия до переизбрания нового состава, если его количественный состав становится менее предусмотренного законом, но сохраняет минимум 3 члена. Заседание СД в таком случае правомочно, если в нем принимают участие не менее половины от числа оставшихся членов.

Члены совета директоров АО могут быть избраны на срок до третьего годового общего собрания акционеров с момента избрания (ранее – на период до следующего собрания).

До 1 июля 2024 г. в компаниях, в отношении которых иностранными государствами и международными организациями введены ограничительные меры, совет директоров, даже если его образование предусмотрено законом или уставом, может не образовываться вовсе.

Ограничение прав участников/акционеров

До 1 июля 2024 г. действуют повышенные требования к размеру пакета акций для получения доступа к информации и документам российского АО или права на обращение в суд. До 2022 года такая возможность была у держателя 1% акций компании, сегодня – от 5%.

До конца 2024 года сохраняется возможность приостанавливать корпоративные права недружественных иностранных участников, владеющих не менее чем 25 % голосов в высшем органе управления значимого хозяйственного общества или имеющих иную возможность осуществления предоставленного долями в уставном капитале (акциями) такого общества права голоса.

До конца 2024 года продлено право компаний из области энергетики, электроэнергетики, машиностроения и торговли, отвечающих определенным критериям, принимать решения без учета голосов, в частности, лиц из стран, совершающих недружественные действия, если такие лица входят в состав органа управления.

Ограничение сделок/операций

Указом Президента № 958 до конца 2025 года продлен запрет на совершение сделок (операций) с ценными бумагами и долями в уставных капиталах российских юрлиц, принадлежащими нерезидентам из недружественных стран.

Также до конца 2024 года продлен срок действия запрета на осуществление резидентами без получения разрешений Банка России отдельных операций, таких как:

• оплата долей, вкладов, паев в имуществе иностранных юрлиц;
• осуществление взносов нерезиденту в рамках выполнения договора простого товарищества с инвестированием в форме капитальных вложений.

Приведенный список мер не является исчерпывающим и также затрагивает другие сферы. В том числе, до 1 июля 2024 г. продлены ограничения, связанные с репатриацией валютной выручки^[1], до 31 декабря текущего года продлены специальные меры в финансовой и топливно-энергетической сфере^[2] и имеющиеся ограничения в сфере валютного регулирования^[3].


[1] Указ Президента РФ от 05.07.2022 № 430 «О репатриации резидентами - участниками внешнеэкономической деятельности иностранной валюты и валюты РФ»

[2] Указ Президента РФ от 05.08.2022 № 520 «О применении специальных экономических мер в финансовой и топливно-энергетической сферах в связи с недружественными действиями некоторых иностранных государств и международных организаций»

[3] Указ Президента РФ от 18.03.2022 № 126 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации в сфере валютного регулирования»

С 3 января 2024 г. вступили в силу поправки, запрещающие обращать взыскание по исполнительным документам, накладывать арест и принимать иные обеспечительные меры в отношении средств и ценных бумаг, находящихся на счетах типа «С». Аналогичные меры приняты и отношении активов, находящихся на счетах типа «И»^[1].

Напомним, счета типа «С» введены для блокировки и пресечения бесконтрольного вывода средств недружественных нерезидентов в качестве реакции на заморозку валютных резервов российских физических и юридических лиц. Использование счетов типа «С» ограничивает вывод денежных средств и активов только перечнем контролируемых операций. Таким образом, у нерезидентов отсутствует возможность вывести средства из России, которые в свою очередь остаются замороженными на территории страны.

Счета типа «И» используются нерезидентами в России для инвестиций и реинвестиций и на сегодняшний день делают возможными выплаты компенсаций российским инвесторам по замороженным в зарубежных депозитариях активам.

Несмотря на то, что на сегодняшний день положительная практика об успешно проведенных арестах активов на указанных счетах отсутствует, законодатель пресек любую возможность вывода активов в том числе посредством положительных решений западных судов. Возможно предположить, что указанная мера также призвана разработать механизм реализации взаимной разблокировки активов.


[1] Запрет установлен указом Президента РФ от 03.01.2024 № 8 «О внесении изменений в Указ Президента РФ от 5 марта 2022 г. № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами» и Указом Президента РФ от 9 сентября 2023 г. № 665 «О временном порядке исполнения перед резидентами и иностранными кредиторами государственных долговых обязательств Российской Федерации, выраженных в государственных ценных бумагах, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и иных обязательств по иностранным ценным бумагам».

С 1 января 2024 г. вступил в силу ряд изменений в Федеральный закон от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления». В частности, введены понятия «утилизация отходов от использования товаров» и «экологический сбор», а также порядок расчёта экологического сбора в отношении упаковки на отчётные периоды 2024-2026 годы.

Производители, импортёры товаров по общему правилу обеспечивают утилизацию отходов от использования товаров в соответствии с нормативами утилизации, установленными Правительством РФ. Этот же орган устанавливает перечень товаров и упаковки, отходы от использования которых подлежат утилизации.

Производитель товара, упаковывающий произведённый им товар, в том числе путём нагревания, вытягивания, деления на части упаковки, не обязан обеспечивать утилизацию отходов от использования указанной упаковки, за исключением случаев, если указанная упаковка произведена данным производителем товара.

При этом до 1 января 2027 г. производители товаров, импортёры товаров обеспечивают утилизацию отходов от использования упаковки:

1. в течение 2024 года – по нормативам утилизации, установленным Правительством РФ;
2. в течение 2025 года – в отношении 55% массы упаковки, произведённой на территории РФ и (или) ввезённой из государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, или государств-членов ЕАЭС;
3. в течение 2026 года – в отношении 75% массы упаковки, произведённой на территории России и (или) ввезённой из государств, не являющихся членами ЕАЭС, или государств-членов Евразийского экономического союза.^[1]

29 декабря 2023 г. Правительство РФ Постановлением № 2414 утвердило эти перечни и нормативы:

• перечень товаров, упаковки, отходы от использования которых подлежат утилизации, на 2024 год;
• перечень товаров, упаковки, отходы от использования которых подлежат утилизации на период с 1 января 2025 г. до 1 января 2030 г.;
• нормативы утилизации отходов от использования товаров на 2024-2029 годы;
• нормативы утилизации отходов от использования упаковки на 2024 год.

[1] <Разъяснение> Прокуратуры г. Москвы "Принят закон, ускоряющий внедрение вторичной переработки отходов" {КонсультантПлюс}

После встречи с представителями бизнеса 15 ноября 2023 г. Президент В.В. Путин подписал список поручений для рассмотрения Правительством и подготовки необходимых поправок в законы.

Основные поручения из списка:

Налоговое и корпоративное законодательство

• Дифференцированная ставка налога на прибыль в зависимости от инвестиционной активности компаний с учетом действующих льгот и преференциальные режимы;
• Отказ от временных мер фискальной нагрузки, таких как вывозные таможенные пошлины;
• Продление права на господдержку проектов с участием иностранных юрлиц (касается юрлиц-офшоров) на время осуществления таких проектов;
• Ограничение раскрытие информации о компаниях, созданных на основе иностранных холдингов – будут скрыты сведения о бенефициарах и косвенных владельцах акций;
• Разрешение нерезидентам – косвенным участникам экономически значимых организаций и компаний, созданных на основе зарубежных холдингов, вступать в прямое владение их акциями, даже если это нарушает отдельные корпоративные процедуры. Напоминаем, что такое право уже дано российским бизнесменам, которые владеют активами в России через зарубежные прослойки. Теперь они могут через суд забрать себе права акционера и де-юре исключить из управления обществом промежуточную компанию в «недружественной» стране;
• Механизм создания международных фондов в целях перевода активов в российскую юрисдикцию в порядке редомициляции.

Уголовное законодательство

• Порядок определения размера залога, который используется как мера пресечения в уголовных делах. Размер залога будет зависеть от суммы ущерба от преступления;
• Разрешение предпринимателям под домашним арестом передавать полномочия на управление компанией через Госуслуги.

Президент РФ подписал два указа о создании российских обществ с ограниченной ответственностью для передачи им долей участия «недружественных» иностранцев в совместных предприятиях «Газпрома» – компаниях «Севернефтегазпром» (разрабатывает Южно-Русское месторождение), а также «Ачимгаз» и «Ачим девелопмент» (участки Уренгойского месторождения).

При этом предполагается, что вместо немецкого общества Wintershall Dea и австрийской компании OMV совладельцем доли в «Севернефтегазпроме» станет «СОГАЗ», а в обществах «Ачимгаза» и «Ачим девелопмента» – ООО «Газовые технологии».

Будущим участникам предлагается приобрести доли в корпорациях по рыночной цене, а денежные средства затем будут зачислены на счета «С» бывших акционеров. Все корпоративные договоры и соглашения между акционерами прекращены с даты выпуска указов, но остальные права и обязанности АО переходят к ООО. Через месяц новые участники должны будут принять уставы обществ, также все работники будут переведены во вновь созданные компании. Размер уставных капиталов компаний не изменится, также и единоличные исполнительные органы останутся прежними (при наличии их согласия).

Стоит отметить, что в начале года Wintershall Dea заявляла о своем намерении уйти с российского рынка, также и OMV планировала пересмотреть долю в Южно-Русском нефтегазовом месторождении.

Пресс-секретарь российского Президента утверждает, что «никакого процесса изъятия [активов у иностранцев] не было и нет», речь идет лишь о продаже или передаче активов уходящих из России инвесторов.


Источники:
Указ Президента РФ от 19 декабря 2023 г. № 965 «О специальных экономических мерах в топливно-энергетической сфере в связи с недружественными действиями некоторых иностранных государств и международных организаций»;
Указ Президента РФ от 19 декабря 2023 г. № 966 «О дополнительных специальных экономических мерах в топливно-энергетической сфере в связи с недружественными действиями некоторых иностранных государств и международных организаций».

8 декабря 2023 г. была опубликована позиция Министерства труда и социальной защиты относительно возможности заключения трудовых договоров с покинувшими территорию страны гражданами РФ.

По мнению Минтруда России, заключение трудового договора о дистанционной работе с гражданином для осуществления трудовой деятельности за пределами РФ не допускается, а сотрудничество с лицами в целях дистанционной работы за рубежом для российских организаций может осуществляться в рамках гражданско-правовых отношений. В ответе также приведена ссылка на письмо 9 сентября 2022 г. № 14-2/ООГ-5755, в котором кроме всего прочего указано, что оформление отношений с лицами, проживающими за рубежом (даже в случае наличия двойного гражданства), по трудовым договорам противоречит законодательству и влечет серьезные риски для российского рынка труда.

Позиция Минтруда России не является разъяснением и нормативным правовым актом, о чем напрямую упомянуто в тексте. Тем не менее, несмотря на отсутствие запретов и ограничений на дистанционную работу из-за рубежа в ТК РФ, тенденция к ограничивающей права работников интерпретации закона сохраняется. Указанное мнение Минтруда хоть и не имеет юридической силы, тем не менее может быть использовано в качестве аргумента при рассмотрении трудовых споров.

Позиция законодателя подтверждается и инициативой Минюста в отношении деятельности адвокатов из-за рубежа. На официальном сайте министерства сообщается, что 11 декабря 2023 г. на заседании Комиссии Правительства по законопроектной деятельности одобрены поправки к Федеральному закону «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ», принятые Государственной Думой в первом чтении 12 апреля 2023 г.

Поправками предлагается ввести еще одно основание для прекращения статуса адвоката советом адвокатской палаты, в частности, выезд адвоката на постоянное местожительство либо на срок более одного года за пределы РФ. Данное введение не затронет тех адвокатов, которые выехали для лечения или обучения, либо сопровождения членов семьи, направленных для исполнения трудовых или иных обязанностей за пределы РФ органами государственной власти или российскими организациями, и по иным уважительным причинам. В случае установления названных фактов, дисциплинарное производство в отношении адвокатов, выехавших из России, будет рассматриваться по общим правилам, установленным Кодексом профессиональной этики адвокатов.

11 декабря 2023 г. Банк России опубликовал на своем официальном сайте в сети Интернет Решение Совета директоров Банка России от 8 декабря 2023 г. об установлении порядка и сроков взаимодействия профессиональных участников рынка ценных бумаг с их клиентами, а также с организаторами торгов в целях совершения сделок (операций) с иностранными ценными бумагами и сделок (операций), необходимых для их совершения («Решение») в соответствии с Указом Президента России № 844 от 8 ноября 2023 г.

Решение определяет способы направления информации депозитариями депонентам и определяет направление следующей информации:

• об иностранных ценных бумагах, а также дате и условиях совершения сделок (операций);
• об организаторе торгов, а также о реквизитах счета депо владельца организатора торгов, на которых будут зачислены иностранные ценные бумаги, приобретенные нерезидентами;
• о возможности отчуждения определенными категориями резидентов иностранных ценных бумаг совокупной стоимостью не более 100 тыс. руб.;
• о порядке подачи поручения брокеру;
• о датах начала и окончания приема организатором торгов предложений продавцов.

Решение определяет также аналогичный порядок информирования депозитариями нерезидентов-покупателей.

Помимо этого, Решение определяет порядок приема поручений брокерами и условия их направления организатору торгов, а также сроки внесения записей депозитариями по счету депо и содержание таких поручений, в частности, указание на снятие ограничений распоряжения и пр.

Решение применяется со дня его опубликования, то есть с 11 декабря 2023 г.

Формально, для начала функционирования Указа № 844 требуется еще, чтобы Правительственная комиссия определила условия проведения торгов и совершения сделок (операций).

6 декабря 2023 г. Госдума РФ в третьем чтении приняла законопроект № 471073-8, который вносит дополнения в ст. 4.2 Федерального закона N 127-ФЗ «О мерах воздействия (противодействия) на недружественные действия Соединенных Штатов Америки и иных иностранных государств» и расширяет список специальных экономических мер, которые Президент РФ вправе устанавливать для обеспечения экономического суверенитета и безопасности страны в ответ на западные санкции.

Ранее в законе был предусмотрен особый порядок для сделок и операций с лицами из недружественных иностранных государств, для валютных операций, а также для выплаты прибыли иностранным участникам.

Теперь Закон дополнился новыми мерами. Президент РФ вправе вводить временное управление в отношении движимого и недвижимого имущества, долей, акций и имущественных прав, принадлежащих лицам из недружественных государств; определять порядок обращения взыскания на денежные средства и ценные бумаги на специальных счетах; устанавливать особенности создания, реорганизации, ликвидации и правового положения российских юридических лиц, в том числе в части раскрытия информации об их деятельности, а также совершения сделок, включая их нотариальное удостоверение и учет. Президент РФ определяет особенности правового положения эмитентов и профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также особенности учета информации о ценных бумагах. Особый порядок может быть установлен не только для распределения прибыли (дивидендов), но и для выплаты иностранным участникам действительной стоимости доли в уставном (складочном) капитале российского юридического лица.

Закон применяется к правоотношениям, возникшим с 24 февраля 2022 г.

Напомним, что некоторые меры уже действуют. В частности, Указом Президента РФ от 25 апреля 2023 г. N 302 в ред. от 22 ноября 2023 г. введено временное управление долями и акциями некоторых российских компаний, принадлежащих иностранным собственниками из недружественных государств.

Министерство промышленности и торговли России предложило внести изменения в Указ Президента РФ от 1 марта 2022 г. № 81, расширив перечень сделок с участием «недружественных» иностранцев, на совершение которых требуется получить разрешение Правительственной комиссии по контролю за иностранными инвестициями в РФ.

Минпромторг считает необходимым установить разрешительный порядок и в отношении сделок об отчуждении или залоге исключительных прав на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации. По мнению министерства, эта мера минимизирует «риск недобросовестной правоприменительной практики, … а также будет способствовать обеспечению дополнительного поступления денежных средств в федеральный бюджет» за счет уплаты соответствующего взноса бенефициаром сделки.

Напомним, сейчас разрешение Правкомиссии нужно получать на транзакции с долями российских компаний, а также на большинство сделок с ценными бумагами и недвижимостью (за рядом исключений), если стороной сделки является лицо из «недружественного» государства. Добровольный взнос в бюджет пока установлен только при совершении сделок с долями в российских ООО и составляет 15% от рыночной стоимости актива. При этом оценка долей производится независимым оценщиком, а затем отчет подлежит проверке саморегулируемой организацией (оба, и оценщик, и СРО должны быть из рекомендованных Минфином списков).

До сих пор в отношении интеллектуальной собственности действовали лишь ограничения, установленные указом Президента РФ от 27 мая 2022 г. № 322 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми правообладателями». Этот документ определяет порядок исполнения резидентами обязательств, связанных с использованием результатов интеллектуальной деятельности и (или) средств индивидуализации, правообладателем которых является «недружественное» лицо. Если такой правообладатель публично поддержал введенные антироссийские санкции, запретил использование принадлежащей ему интеллектуальной собственности на территории РФ из-за введения санкций или прекратил, приостановил или существенно ограничил производство (поставку) товаров, оказание услуг и (или) выполнение работ в России после начала специальной военной операции, резидент производит выплаты по лицензионным и сублицензионным договорам и иным договорам об использовании интеллектуальной собственности, а также штрафным санкциям по ним на специальный рублевый счет типа «О», открытый в российском банке на имя правообладателя из «недружественной» страны. Перечисление денежных средств на такой счет признается надлежащим исполнением обязательств должником, а для перевода денег на иной, в том числе зарубежный счет правообладателя последнему необходимо обратиться в Правительственную комиссию за получением соответствующего разрешения. В ряде случаев данный порядок не применяется, например если платежи по договорам об использовании интеллектуальной собственности:

• не превышают 100 тысяч рублей (или эквивалента этой суммы в иностранной валюте) и осуществляются физическом лицом – резидентом РФ, использующим ИС для личных (не связанных с предпринимательской деятельностью) нужд;
• осуществляются правообладателю из «недружественного» государства, надлежащим образом исполняющему свои обязанности по договору.

Источник: Проект «О внесении изменения в пункт 1 Указа Президента РФ от 1 марта 2022 г. № 81»

30 ноября 2023 г. Президент Российской Федерации подписал Указ № 909 о временной передаче управляющей компании аэропорта Пулково от кипрской структуры к вновь создаваемому ООО «Холдинг ВВСС», которое станет владельцем 100% долей этой управляющей компании вместо кипрской структуры. В тот же день Указ был опубликован и вступил в силу.

Как следует из Указа меры приняты в связи с «угрозой национальным интересам и экономической безопасности Российской Федерации, возникшей в результате нарушения некоторыми иностранными юридическими лицами обязательств, которые связаны с управлением Обществом с ограниченной ответственностью «Воздушные Ворота Северной Столицы»», являющимся управляющей компанией аэропорта Пулково.

ООО «Холдинг ВВСС» будет создано Правительством России, но оно не будет являться его учредителем (участником). Уставный капитал нового общества составит 169 млрд. руб., а непосредственными участниками станут 14 компаний, в том числе иностранных (однако, временно без права распоряжаться голосами, приходящимися на такие доли в новом обществе), в целях сохранения имущественных прав таких компаний, косвенно владеющих долями в уставном капитале управляющей компании аэропорта Пулково. Правительство России создаст управляющий орган нового общества и утвердит его устав. Примечательно, что с даты создания ООО «Холдинг ВВСС» прекращаются обязательства по договорам займа, заключенным иностранными собственниками кипрской структуры и их аффилированными лицами для целей финансирования кипрской структуры.

Как сообщила вице-премьер Татьяна Голикова, с 2024 года в России будет введено диспансерное наблюдение за работающими гражданами. Диспансеризацию можно будет пройти на рабочем месте в рамках ОМС, а также, посредством заключения договора со сторонней медицинской организацией. Во втором случае работодатели будут заключать договоры с мед. организациями для проведения диспансеризации.

На данный момент времени в России доступна бесплатная диспансеризация раз в три года для граждан от 18 до 39 лет, и ежегодная диспансеризация для лиц старше 40 лет. Диспансерное же наблюдение за работающими гражданами планируется ввести с отдельным тарифом по системе ОМС.

Законодатель продолжает ужесточать наказания за утечку персональных данных (ПД), что должно стать существенным стимулом для инвестиций операторов ПД в информационную безопасность. Наряду с принятым Государственной Думой 30 ноября 2023 г. во втором чтении законопроектом № 353266-8, ужесточающим наказание за незаконную обработку и утечку биометрических ПД, Дума рассмотрит законопроект № 502104-8 «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях», а также Законопроект № 502113-8 «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации», предусматривающий существенное усиление уголовной ответственности за преступления, связанные с незаконным оборотом ПД. Оба законопроекта зарегистрированы и направлены в Госдуму 4 декабря 2023 г. и ставят своей целью значительное снижение количества случаев утечек ПД в Российской Федерации.

В случае принятия первого законопроекта обработка персональных данных в случаях, не предусмотренных законодательством, либо обработка персональных данных, несовместимая с целями сбора, повлечет наложение административного штрафа:

• на граждан – от 10 до 15 тыс. руб. (на данный момент: от 2 до 6 тыс. руб.),
• на должностных лиц – от 50 до 100 тыс. руб. (на данный момент: от 10 до 20 тыс. руб.),
• на юридических лиц от – 150 до 300 тыс. руб. (на данный момент: от 60 тысяч до 100 тыс. руб.).

А повторное совершение указанного административного правонарушения повлечет наложение административного штрафа:

• на граждан – от 15 до 30 тыс. руб. (на данный момент: от 4 до 12 тыс. руб.),
• на должностных лиц – от 100 до 200 тыс. руб. (на данный момент: от 20 до 50 тыс. руб.),
• на юридических лиц – от 300 до 500 тыс. руб. (на данный момент: от 100 тысяч до 300 тыс. руб.).

КоАП также дополнен ответственностью за невыполнение и несвоевременное выполнение оператором обязанности по уведомлению Роскомнадзора о намерении осуществлять обработку ПД или в случае установления факта неправомерной передачи ПД, а также следующими штрафами за утечку данных граждан в зависимости от числа пострадавших.

Таким образом, за действия, повлекшие утечку ПД:

• от 1000 до 10 000 субъектов и (или) от 1000 до 100 000 уникальных обозначений сведений о физлицах (идентификаторы), необходимых для определения таких лиц, штраф на граждан составит от 100 до 200 тыс. руб., на должностных лиц – от 800 тыс. до 1 млн. руб., на юридических лиц – от 3 до 5 млн. руб.
• от 10 000 до 100 000 субъектов и (или) от 100 000 до 1 млн идентификаторов: штраф на граждан составит от 200 до 300 тыс. руб., на должностных лиц – от 1 до 1.5 млн. руб., на юридических лиц – от 5 до 10 млн. руб.
• более 100 000 субъектов и (или) более 1 млн. идентификаторов: штраф на граждан составит от 300 до 400 тыс. руб., на должностных лиц – от 1.5 до 2 млн. руб., на юридических лиц – от 10 до 15 млн. руб.

Авторы второго законопроекта предлагают дополнить Уголовный кодекс статьей 272.1 «Незаконные использование и(или) передача, сбор и (или) хранение компьютерной информации, содержащей персональные данные, а равно создание и (или) обеспечение функционирования информационных ресурсов, предназначенных для ее незаконного хранения и (или) распространения». Минимальное наказание за подобное нарушение в виде штрафа будет составлять 300 тыс. руб. (за биометрические ПД – до 700 тыс. руб.), а максимальное – лишение свободы до 10 лет со штрафом в размере до 3 млн. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 4 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет.

Отдельно выделяется создание информационных ресурсов (сайта или страницы сайта в «Интернете», информационной системы, программы), заведомо предназначенных для незаконного хранения, передачи (распространения, предоставления, доступа) компьютерной информации, содержащей ПД. Санкция будет предусматривать как минимальное наказание в виде штрафа до 700 тыс. руб., так и максимальное – лишение свободы на срок до 5 лет со штрафом в размере до 700 тыс. руб. или иного дохода осужденного за период до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 2 лет.

В настоящее время Министерство Финансов РФ активно работает над поправками в Налоговый кодекс, которые ограничат права компаний по признанию расходов на рекламу в интернете для целей уменьшения налога на прибыль, если данная реклама не промаркирована и сведения о ней не переданы в Роскомнадзор.

Суть изменений заключается в следующем – если компания все же учтет подобные расходы, то налоговый орган признает их необоснованными и доначислит налог на прибыль, штрафы и пени.

Пример: Компания, использующая общую систему налогообложения (ОСН), что предполагает уплату налога на прибыль в размере 20%, не промаркировала рекламу на 1 млн рублей. В этом случае налоговый орган доначислит 200 тыс. рублей налога на прибыль и оштрафует на 500 тыс. за отсутствие маркировки.

Напомним, что закон о маркировке интернет-рекламы вступил в силу 1 сентября 2022 года. С 1 сентября 2023 г. начали действовать и штрафы за отсутствие маркировки: для физлиц – до 30 тысяч рублей, для должностных лиц – до 100 тысяч рублей, для юрлиц – до 500 тысяч.

Также с марта 2022 года на территории России заблокированы соцсети Instagram и Facebook, которые были весьма востребованы рекламодателями. После введения блокировки российские компании начали удалять с официальных сайтов ссылки на профили в этих медиа, однако полностью не прекратили свое рекламное присутствие и активность.

При этом закон о маркировке рекламы, вступивший в силу в сентябре 2022 года, не дает однозначного ответа на вопрос о необходимости маркировки рекламы на запрещенных ресурсах. Мнения ведомств, контролирующих исполнение закона, разделились. В конце августа 2023 года Федеральная антимонопольная служба (ФАС) разъяснила, что запрещенные сети находятся вне правового поля и реклама в них не попадает под регулирование российского законодательства. Но уже в ноябре 2023 года Роскомнадзор потребовал маркировать рекламу в заблокированных соцмедиа и регистрировать такие кампании в Едином Реестре Интернет-Рекламы.

Предполагается, что новые требования станут дополнительным рычагом для соблюдения законодательства о рекламе, а также стимулом для бизнеса в пользу размещения рекламы на отечественных рекламных площадках.

Представители деловых кругов просили Минфин отложить налоговые изменения до 2025 года. Однако есть сведения, что поправки могут внести в Госдуму и принять уже до конца 2023 года и они вступят в силу в 2024 году.

В Государственную Думу Российской Федерации внесен законопроект № 411567-8 о внесении изменений в Уголовный кодекс РФ (УК РФ) об усилении ответственности за мелкое взяточничество и мелкий коммерческий подкуп. Эти преступления очень распространены и по отдельности не представляют собой большой общественной опасности, но при систематичном характере являют собой не менее опасную угрозу для реализации своих прав граждан, охраняемые законом и государством. Тем более что, согласно статистике Судебного департамента Верховного суда РФ, количество данных преступлений за 2021 год значительно увеличилось.

Согласно законопроекту, предлагается усилить уголовную ответственность за получение взятки или коммерческий подкуп в размере, не превышающем 10 тыс. рублей. Сейчас, согласно ст. 204.2 «Мелкий коммерческий подкуп» УК РФ, за коммерческий подкуп на сумму, не превышающую 10 тыс. рублей, максимальный срок ограничения свободы – два года или лишение свободы – один год. Также появятся квалифицирующие признаки данных преступлений, такие как «заведомо незаконные действия (бездействия)», «деяния, совершенные группой лиц по предварительному сговору или организованной группой», «лицом, имеющим судимость за совершение преступлений, предусмотренных статьями 204 и 204.1 УК РФ» (ст. 290, 291, 291.1 УК РФ), а так же «с вымогательством».

При коммерческом подкупе лицо, выполняющее управленческие функции в коммерческой или иной организации, предлагается наказывать штрафом до 150 тыс. рублей, либо обязательными работами на срок до 200 часов, либо исправительными работами сроком до одного года, либо ограничением свободы на срок до одного года. При наличии квалифицирующих признаков будет грозить штраф до 500 тыс. рублей, либо исправительные работы сроком до 18 месяцев, либо ограничение свободы на срок до двух лет, либо лишение свободы на срок до одного года.

За дачу или получение взятки должностным лицом, иностранным должностным лицом либо должностным лицом публичной международной организации лично или через посредника предлагается ввести штраф до 300 тыс. рублей, либо исправительные работы на срок до одного года, либо ограничение свободы на срок до двух лет. При наличии квалифицирующих признаков, наказанием может послужить штраф до 1 млн. рублей, исправительные работы сроком до 18 месяцев, ограничение свободы на срок от трех месяцев до четырех лет, либо лишение свободы сроком до трех лет.

Кроме того, по этим преступлениям может быть предусмотрена конфискация имущества (п. «а» ч. 1 ст. 104.1 УК РФ). По действующему законодательству она не применяется, однако ее введение позволит компенсировать ущерб потерпевшим. На настоящий момент по действующему законодательству по обеим статьям без отягчающих обстоятельств действует штраф до 200 тыс. рублей, либо ограничение свободы на срок до двух лет, либо лишение свободы на срок до одного года.

В августе 2023 года был принят закон, устанавливающий особенности регулирования корпоративных отношений в экономически значимых организациях. Позже, Постановлением Правительства РФ от 1 ноября 2023 г. № 1836 были утверждены Правила принятия решения о включении российского хозяйственного общества в перечень экономически значимых организаций. Данные правила закрепляют порядок принятия Правительством Российской Федерации решения о включении российского хозяйственного общества в указанный перечень в соответствии с частью 2 статьи 2 Федерального закона «Об особенностях регулирования корпоративных отношений в хозяйственных обществах, являющихся экономически значимыми организациями».

Документом установлено, что федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий нормативно-правовое регулирование в сфере деятельности (отрасли экономики), к которой отнесен основной вид экономической деятельности российского хозяйственного общества, формирует мотивированное предложение о включении такого общества в перечень, и представляет его в Министерство экономического развития Российской Федерации с приложением сведений об обществе, а так же с проектом акта Правительства Российской Федерации о включении хозяйственного общества в перечень.

В течение 14 рабочих дней со дня поступления мотивированного предложения, Министерство экономического развития РФ представляет проект акта в Правительство РФ о включении российского хозяйственного общества в перечень. На основании данного мотивированного предложения Правительство РФ принимает решение о включении такого общества в перечень.

Мотивированное предложение формируется отраслевым органом на основании документов и сведений, перечисленных в п.п. 4, 5-8 данного Постановления.

Также, российское хозяйственное общество вправе обратиться в отраслевой орган с заявлением в произвольной форме с приложением требуемых сведений и документов в 2-х экземплярах в прошитом виде с описью направляемых документов.

Кроме того, постановлением установлено что федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на обращение в арбитражный суд с заявлением о приостановлении осуществления иностранной холдинговой компанией корпоративных прав в отношении экономически значимой организации, является федеральный орган исполнительной власти, указанный в решении Правительства о включении российского хозяйственного общества в перечень экономически значимых организаций, по предложению которого принято такое решение. Указанное положение действует до 31 декабря 2024 г.

Постановление вступило в силу 20 ноября 2023 г.

27 ноября 2023 г. Президент РФ подписал закон в внесении изменений в Налоговый кодекс РФ относительно налогообложения иностранных услуг. Данные изменения вступят в силу с 1 января 2024 г.

Так, в статье 309 НК РФ, регулирующей налогообложение доходов, полученных иностранной организации от источников в РФ, добавлены доходы, полученные такой организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории Российской Федерации взаимозависимому лицу.

Работы будут считаться выполненными (услуги оказанными) на территории РФ, если покупатель работ (услуг) осуществляет свою деятельность в Российской Федерации, при этом место осуществления деятельности определяется по месту государственной регистрации покупателя. Таким образом, объектом налогообложения станут такие услуги как управление, консультации, маркетинг, инжиниринг, юридическая поддержка, IT, и так далее (перечень услуг открытый). Налогообложение таких внутригрупповых доходов будет происходить по ставке 15% (пп.4 п.2 статьи 284).

Данные изменения коснутся в первую очередь организаций из так называемых недружественных стран, СИДН с которыми приостановлен. Организации из дружественных юрисдикций с действующими СИДН могут рассчитывать на налогообложение согласно положениям таких соглашений.

При этом для ряда доходов предусмотрены переходные положения до 31 декабря 2025 г., в соответствии с которыми следующие виды доходов иностранных организаций не будут облагаться налогом у источника при условии отсутствия взаимозависимости:

• процентных доходов, выплачиваемых иностранным банкам и экспортно-кредитным организациям;
• доходов от сдачи в аренду (лизинг) воздушных судов по договорам заключенным до марта 2022 года;
• доходов от использования и предоставления прав использования аудиовизуальных произведений;
• доходов о использования и предоставления прав использования объекта авторского права, патента, чертежа, модели, ноу-хау;
• доходов от реализации морских судов;
• доходов от международных перевозок;
• доходов от сдачи в аренду морских судов.

Источник: Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»

Ряд законодательных актов принёс масштабные изменения в ТЦО, которые вступят в силу с 1 января 2024 г. Наиболее важные изменения вносит проект № 448566-8 федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее – Законопроект), который был одобрен Госдумой во втором чтении 17 ноября 2023 г.


Расширение круга взаимозависимых лиц
Критерии для юридических и физических лиц:

• доля участия прямо или косвенно боле 25%;
• полномочия по назначению единого исполнительного органа или не менее 50% коллегиального исполнительного органа.

В перечень взаимозависимых лиц добавлены:

• контролирующие лица и их контролируемые иностранные компании, а также контролируемые компании одних и тех же контролируемых лиц (то есть, дочки, внучки и т.д.);
• контролируемыми сделки с иностранными структурами без образования юридического лица, зарегистрированными в оффшорной юрисдикции или, если один из участников такой структуры зарегистрирован в оффшорной юрисдикции.

Также контролируемыми сделками признаются сделки с контрагентами из стран, включенных в Перечень Минфина при превышении стоимостного порога 120 млн рублей. Исключение сделано для сделок:

• с иностранными экспортно-кредитными агентствами и иностранными организациями, осуществляющими банковскую деятельность из юрисдикций, с которыми приостановлено действие СОИДН, при выполнении условий:

1. обязательства возникли до 8 августа 2023 г. и
2. подтвержден факт отсутствия взаимозависимости российской организации-должника и иностранной организации-кредитора;

• с контрагентами из юрисдикций, с которыми приостановлено действие СОИДН при условии, что договоры по таким сделкам заключены до 1 марта 2022 г. и порядок определения цен и (или) методик (формул) ценообразования, применяемый в таких сделках, не изменялся после 1 марта 2022 г., и такие сделки не признаются контролируемыми в соответствии с действовавшими по состоянию на 1 марта 2022 г. положениями пункта 1 и пункта 3 статьи 105.14 НК РФ;
• на основании которых возникли долговые обязательства из подпункта 8 пункта 2 статьи 310 НК РФ.

Механизм вторичной корректировки
Если по итогам проверки цены контролируемой сделки будут признаны нерыночными, суммы корректировок будут признаны дивидендами, полученными от источника в РФ, с которых будет удержан соответствующий налог.

Налог у источника не будет удержан, если иностранное лицо вернёт сумму корректировки на счета налогоплательщика в РФ не позднее даты уплаты соответствующего налога. Налог у источника также не будет удержан, если иностранное лицо вернёт сумму корректировки на счета налогоплательщика в РФ и процентный доход за пользование денежными средствами позже даты уплаты соответствующего налога.


Расчёт интервала рыночных цен
Исключение пункта 6 статьи 105.9 НК РФ, и как следствие использование опубликованных данных для минимального и максимального порога для определения уровня цен. Уровень цен определяется в связи с положениями статьи 105.9.


Медианное значение интервала рыночных цен
Вводится понятие медианного значения рыночных цен для корректировок по контролируемым сделкам. При осуществлении самостоятельной корректировки налогоплательщик может выбрать любое значение в пределах рыночных цен.


Соглашения о ценообразовании для целей налогообложения
Для крупных налогоплательщиков предусмотрены соглашения о ценообразовании сроком на 5 лет для сделок из следующих товарных групп:

1. нефть и товары, выработанные из нефти;
2. черные металлы;
3. цветные металлы;
4. минеральные удобрения;
5. драгоценные металлы и драгоценные камни;

Требований к раскрытию информации
Уведомление о контролируемых сделаках:

• раскрытие условий сделок;
• обязательное раскрытие методик и источников информации;
• для взаимозависимых лиц – раскрытие цепочки создания стоимости по сделкам внешней торговли по группам товаров из ст. 105.14 НК РФ (указано выше).

ТЦО:

• раскрытие условий сделок;
• финансовая отчётность иностранных контрагентов;
• данные о доходах и расходах, сумме прибылей (убытков), численности персонала, стоимости внеоборотных активов иностранного контрагента.

Отказ иностранного контрагента предоставлять информацию не является достаточным аргументом для налоговых органов!


Увеличение штрафных санкций
100.000 рублей – за непредоставление уведомления о контролируемых сделках.
1.000.000 рублей – за непредоставление следующей документации по международной группе компаний:

• страновой отчет;
• национальная документация;
• глобальная документация;
• бухотчетность каждого участника группы.

500.000 рублей – за непредоставление в срок уведомления об участии в международной группе компаний и/или документации по сделке (группе однородных сделок).
За неуплату налога в результате применение нерыночных цен:

• по внешнеторговым сделкам – 100% от суммы неуплаченного налога на доходы иностранного контрагента (равно величине корректировке по ТЦО), но не менее 500.000 рублей;
• в отношении российских сделок – 40% от суммы неуплаченного налога, но не менее 30.000 рублей.

Данные изменения необходимо учесть при подготовке ТЦО документации за 2024 год.

Необходимость повышения уровня защиты биометрических персональных данных граждан (ПД), а также профилактики утечки их личной информации явились предпосылками для внесения изменений в действующее законодательство. Власти не раз указывали на необходимость ужесточения санкций за утечку ПД, а в июне этого года Государственная Дума рассмотрела и приняла в первом чтении законопроект № 353266-8, ужесточающий наказание за незаконную обработку и утечку биометрических ПД. В данный момент законопроект готовится ко второму чтению, и, если предложенная редакция КоАП будет принята, штрафы за утечку персональных данных могут существенно вырасти.

Наряду с обработкой ПД без согласия (в письменной форме) законопроектом предлагается установить административную ответственность за размещение биометрических ПД в единой биометрической системе, в иных информационных системах, обеспечивающих идентификацию и (или) аутентификацию с использованием биометрических ПД физических лиц, с нарушением установленных требований, а также повысить уже существующую ответственность за незаконную обработку ПД, как за первичное, так и повторное совершение таких административных правонарушений.

Таким образом обработка ПД без согласия в письменной форме субъекта ПД на обработку его ПД в случаях, когда такое согласие должно быть получено в соответствии с законодательством РФ, а равно размещение биометрических ПД в единой биометрической системе, в иных информационных системах, обеспечивающих идентификацию и (или) аутентификацию с использованием биометрических персональных данных физических лиц, с нарушением установленных законодательством Российской Федерации в области персональных данных требований повлечет наложение административного штрафа:

• на должностных лиц от 100 до 300 тыс. руб. (на данный момент: от 20 до 40 тыс. руб.);
• на для юридических лиц от 300 до 700 тыс. руб. (на данный момент: от 30 до 150 тыс. руб.).

А повторное совершение указанного административного правонарушения повлечет наложение административного штрафа:

• на должностных лиц от 300 до 500 тыс. руб. (на данный момент: от 40 до 100 тыс. руб.);
• на индивидуальных предпринимателей от 500 тыс. руб. до 1 млн. руб. (на данный момент: от 100 до 300 тыс. руб.);
• на для юридических лиц от 1 до 1,5 млн. руб. (на данный момент: от 300 до 500 тыс. руб.).

По данным СМИ, авторы законопроекта во втором чтении также предлагают существенно повысить штрафы за обработку персональных данных без письменного согласия и для граждан - до 15 тысяч рублей (на данный момент: от 6 до10 тыс. руб.).

Отдельно также стоит отметить позицию Правительства РФ^[1], в соответствии с которой предлагаемую законопроектом ответственность следует установить путем введения статьи 13.11² в Кодекс об административных правонарушениях, выделив в самостоятельную часть ответственность для должностных лиц кредитных организаций. Данное предложение, вероятнее всего, будет обсуждаться в ходе дальнейшей работы над законопроектом.


[1] Позиция изложена в Официальном отзыве от 14.02.2023 года № 1540п-П10

Конституционный суд Российской Федерации^[1] защитил учредителя и руководителя обанкротившегося должника, с которого в рамках привлечения КДЛ к субсидиарной ответственности суды всех инстанций взыскали многомиллионные налоговые штрафы в деле о банкротстве.

Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговая ответственность является публично-правовой.^[2] А субсидиарная ответственность контролирующих должника лиц имеет напротив частноправовой характер, являясь мерой гражданско-правовой (деликтной) ответственности, функция которой заключается в защите нарушенных прав кредиторов, в восстановлении их имущественного положения.^[3] Привлечение к субсидиарной ответственности предусматривает учет вины КДЛ. При привлечении лица к субсидиарной ответственности в связи с неуплатой налогов должником, являющимся банкротом, это лицо компенсирует ущерб, причиненный должнику (кредиторам), а не несет ответственность за налоговые правонарушения должника, т.е. имеет место трансформация налоговых отношений в гражданско-правовые. Взыскание различного рода штрафов по своему существу выходит за рамки налогового обязательства и носит не восстановительный, а карательный характер и является наказанием за налоговое правонарушение, т.е. за предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно либо по неосторожности.

Конституционный Суд Российской Федерации признал пункт 11 статьи 61.11 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» не противоречащим Конституции Российской Федерации в той мере, в какой по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования он не предполагает взыскания с контролирующих должника лиц суммы штрафов за налоговые правонарушения, наложенных на организацию-налогоплательщика.


[1] Постановление Конституционного Суда РФ от 30.10.2023 № 50-П.

[2] Постановления от 17 декабря 1996 года № 20-П, от 14 июля 2005 года № 9-П и др.; Определения от 7 декабря 2010 года № 1572-О-О, от 10 марта 2016 года № 571-О и др.

[3] Постановления от 21 мая 2021 года № 20-П и от 16 ноября 2021 года № 49-П.

13 ноября 2023 г. вступают в силу изменения в Закон о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Данными изменениями расширили перечень случаев, при которых юридическое лицо исключается из ЕГРЮЛ регистрирующим органом, синхронизировав его с пунктом 4 статьи 7.8 Закона о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, введенной еще с 1 октября 2022 г. Согласно данной норме, Банк России должен направлять в регистрирующий орган сведения о юридических лицах, которые отнесены им в рамках реализации банками полномочий по «Знай своего клиента» к группе высокой степени риска из-за совершения подозрительных операций, в целях их исключения из ЕГРЮЛ. Однако, до внесения соответствующих изменений в Закон о государственной регистрации юридических лиц данная норма не применялась (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 03.10.2023 по делу N А40-148759/23-147-1193).

Аналогичные нормы приняты и в отношении исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) индивидуальных предпринимателей.

Кроме этого, изменениями в Закон о государственной регистрации юридических лиц предусматривается включение сведений о предстоящем исключении любых организаций из ЕГРЮЛ и предпринимателей из ЕГРИП, а также порядок и сроки направления возражений против такого исключения. Сейчас такую информацию отражают только в ЕГРЮЛ в отношении юрлиц-субъектов малого и среднего предпринимательства.

8 ноября 2023 г. Президент РФ подписал указ № 844 о порядке продажи принадлежащих россиянам иностранных ценных бумаг нерезидентам, в том числе «недружественным». Последние смогут расплатиться за покупку денежными средствами, находящимися в российских банках на рублевых счетах типа «С». Что важно, вне зависимости от «(не)дружественности» иностранца такие транзакции не потребуют разрешения Правительственной комиссии.

Согласно президентскому Указу, российский инвестор вправе продать принадлежащие ему иностранные ценные бумаги совокупной начальной стоимостью до ста тысяч рублей, а сами сделки будут заключаться путем проведения торгов. Порядок расчета начальной стоимости отчуждаемых ценных бумаг, а также условия проведения торгов и совершения сделок будут определены Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ.

В сделку также будут вовлечены профессиональные участники рынка ценных бумаг. Порядок их взаимодействия с клиентами будет урегулирован решениями Совета директоров Центрального банка РФ, однако уже известно, что российские резиденты не будут уплачивать им комиссию за совершение сделок (однако взимание соответствующей платы с иностранных инвесторов подразумевается).

Приобретенные ценные бумаги будут зачислены на специальный транзитный счет депо нерезидента, открытый российскими депозитариями, и могут быть списаны на основании поручений покупателей-иностранцев на их счета в зарубежных банках. Режим такого счета депо и особенности идентификации иностранных инвесторов также будут установлены Центробанком России.

Напомним, проекты по обмену заблокированными активами российских и иностранных инвесторов обсуждались еще в августе 2023 года, и уже тогда высказывались сомнения по поводу готовности иностранцев по приобретению таких ценных бумаг. Хотя разрешение Правительственной комиссии на саму транзакцию теперь не понадобится, после смены владельца такие активы по-прежнему будут заблокированы на счетах попавшего под санкции НРД. Таким образом, любые операции с этими ценными бумагам все еще требуют получения лицензии европейских регуляторов.


Источник: Указ Президента Российской Федерации от 8 ноября 2023 г. № 844 «О дополнительных временных мерах экономического характера, связанных с обращением иностранных ценных бумаг»

14 февраля Совет по экономике и финансам ФРГ актуализировал список стран, не сотрудничающих с Евросоюзом. В данную версию списка была включена Российская Федерация.

Данный список Совет пересматривает два раза в год – в феврале и октябре соответственно.

В случае одобрения данного списка посредством Проставления Министерства финансов и Федерального министерства экономики и защиты климата, для стран из этого списка с 1 января 2024 года будут применяться меры по дополнительному налогообложению и удержанию налогов (пункты 9 и 10 Закона о защите налоговых убежищ).

Это значит, что со следующих выплат в пользу резидентов из таких стран будет удерживаться налог у источника в размере 15%:

• предоставление услуг резидентам Германии,
• торговля товарами или услугами с резидентами Германии,
• сдача в аренду или продажа прав, внесенных во внутренний государственный реестр,
• доход от финансовых отношений с резидентами Германии.

Также к налогу у источника добавляется так называемый налог солидарности в размере 5.5%, что в итоге приводит к удержанию 15.825% от вышеуказанных выплат.

В случае наличия у вас доходных договоров с Германией мы рекомендуем провести анализ условий формулировки цен и оплат и внести соответствующие изменения в договора.

Российский налоговый орган привлёк гражданина (налогового резидента РФ) к ответственности за непредоставление уведомлений о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Суды поддержали правомерность наложения штрафа за совершение каждого правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). После этого гражданин попытался оспорить конституционность ряда положений НК РФ^[1]. По мнению заявителя, оспариваемые нормы не соответствуют российской Конституции, поскольку позволяют признать физическое лицо контролирующим иностранную компанию, если последняя находится в процессе ликвидации.

Конституционный Суд Российской Федерации (КС РФ) не принял жалобу к рассмотрению, посчитав, что оспариваемые законоположения не могут расцениваться как нарушающие конституционные права заявителя. В обоснование КС РФ^[2] указал:

«Для налогоплательщиков, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в НК РФ предусмотрена обязанность уведомлять налоговый орган о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются в силу наличия объективных критериев (в частности, размер доли участия). Предусмотренный правовой механизм таких уведомлений, как и порядок признания налогоплательщиков контролирующими лицами, направлен на обеспечение налогового органа достоверной информацией об участии налогоплательщиков в иностранных компаниях и тем самым на установление обстоятельств, влияющих на действительный размер налоговых обязательств налогоплательщиков, признаваемых налоговыми резидентами РФ.

Проведение в отношении КИК ликвидационных процедур не исключает возникновение у контролирующего компанию лица налоговых обязательств в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах».


[1] п. 1,3 и 7 ст. 25.13 и п. 1-3, 5-8 ст. 25.14 НК РФ
[2] Определение Конституционного Суда РФ от 28.09.2023 № 2207-О

11 октября 2023 г. Президент России подписал указ «Об осуществлении обязательной продажи выручки в иностранной валюте, получаемой отдельными российскими экспортерами по внешнеторговым договорам (контрактам)».

Указ президента затрагивает 43 группы компаний, которые относятся к черной и цветной металлургии, зерновому производству, лесной и химической промышленности, отраслям топливно-энергетического комплекса. Указ содержит «конкретный перечень экспортеров», но названия компаний в тексте Указа не приведены.

Документ вводит три основных правила:

1. Отдельные компании в течение полугода обязаны репатриировать и продавать валютную выручку на российском рынке в объемах и в сроки, которые будут установлены правительством. Соответствующее распоряжение кабинет министров планирует принимать в суточный срок.
2. Вводится обязанность для отдельных компаний по представлению в Банк России и Росфинмониторинг индикативных планов-графиков по покупке и продаже иностранной валюты на внутреннем рынке.
3. В отдельные компании вводятся уполномоченные представители Росфинмониторинга, в задачи которых входит мониторинг и обеспечение соблюдения правил валютного регулирования.

Теперь руководитель филиала или представительства иностранного юридического лица может получить квалифицированный сертификат электронной подписи (КЭП) в Удостоверяющем центре ФНС России. Сделать это можно при личном посещении налогового органа, оказывающего услугу по выпуску КЭП. Электронная подпись выдается без предварительной записи в налоговые органы.

Для выпуска электронной подписи необходимо предъявить:

• основной документ, удостоверяющий личность;
• сведения об идентификационном номере налогоплательщика (ИНН) и страховом номере индивидуального лицевого счета (СНИЛС) руководителя филиала;
• сведения об идентификационном номере налогоплательщика юридического лица – иностранной организации;
• сведения о Коде причины постановки на учет (КПП) и Номере записи об аккредитации филиала (представительства) иностранной организации (НЗА);
• нотариально удостоверенная доверенность о наделении на территории Российской Федерации необходимыми полномочиями руководителя филиала, представительства иностранной компании;
• носитель ключевой информации, имеющий сертификат соответствия ФСТЭК России или ФСБ России.

Работник при увольнении позаимствовал клиентскую базу бывшего работодателя и передал ее новому работодателю. Последний, осуществляя аналогичные виды деятельности, использовал клиентскую базу по назначению и заключил с некоторыми клиентами договоры на крупные суммы.

Бывший работодатель посчитал, что работник, имевший доступ к базе клиентов, нарушил трудовой договор и положение о коммерческой тайне и обратился в суд за взысканием прямого действительного ущерба с работника.

Суды трех инстанций^[1] отказали бывшему работодателю в удовлетворении исковых требований, так как посчитали, что истцом не представлено доказательств, отвечающих требованиям достаточности, относимости и допустимости, свидетельствующих о разглашении либо использовании ответчиком информации, составляющей коммерческую тайну общества, и что действиями ответчика истцу причинен прямой действительный ущерб. В частности:

• работодатель не доказал принятия мер, указанных в части 1 статьи 10, статье 11 Федерального закона № 98-ФЗ «О коммерческой тайне», для распространения режима коммерческой тайны на информацию в клиентской базе и мер по охране конфиденциальной информации в рамках трудовых отношений, несмотря на наличие в трудовом договоре работника обязанности не разглашать коммерческую, техническую, персональную информацию, ставшую ему известной в процессе осуществления своей трудовой функции, а также наличия положения о коммерческой тайне, распространяющегося на обобщенные сведения о действующих поставщиках, подрядчиках и иных контрагентах, с которым работник ознакомился путем электронного подписания;
• наличие в трудовом договоре обязанности работника по соблюдению режима коммерческой тайны не исключает обязанность работодателя по установлению мер по обеспечению режима коммерческой тайны;
• отсутствует причинно-следственная связь между действиями (бездействием) ответчика и наступившими последствиями в виде причинения действительного ущерба, а неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат. То обстоятельство, что ответчик в настоящее время состоит в трудовых отношениях с иной организацией, осуществляющей аналогичную деятельность, не свидетельствует о противоправности действий ответчика и причинении истцу прямого действительного ущерба. Заключение новым работодателем договоров с несколькими контрагентами истца не свидетельствуют о разглашении ответчиком сведений, составляющих коммерческую тайну и о причинении ответчиком прямого действительного ущерба истцу.

[1] Определение Первого КСОЮ от 17.04.2023 № 88-12649/2023

Банк России в Письме от 31 августа 2023 г. № 08-12-4/8271 изменил свою позицию относительно допустимости зачёта встречных требований между резидентами и иностранными кредиторами из недружественных государств во исполнение Указа Президента РФ от 5 марта 2022 г. № 95 на сумму свыше 10 млн. рублей или в эквиваленте этой суммы в иностранной валюте в календарный месяц.

В этой изменённой позиции Банк России полагает недопустимым обход установленного данным Указом № 95 порядка путем зачёта, принимая во внимание цели принятия Указа № 95 и учитывая единые для исполнения обязательств и зачёта встречного требования правовые последствия, выражающиеся в прекращении таких обязательств. Соответственно, прекращение обязательств способом, отличным от исполнения обязательств, требует получения разрешения ЦБ РФ или Минфина России по согласованию с Банком России.

Напомним, что Указ Президента РФ от 5 марта 2022 г. № 95 ограничивает исполнение резидентами некоторых обязательств перед «недружественными» нерезидентами на сумму свыше 10 млн. рублей в календарный месяц, устанавливая специальный режим выплат на счёт типа «С» или разрешительный режим с разрешения Подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за иностранными инвестициями при Минфин России по согласованию с Центробанком или разрешения Банка России. Под ограничение попали возвраты кредитов и займов, выплата дивидендов акционерных обществ и распределение чистой прибыли обществ с ограниченной ответственностью (в связке с Указом Президента РФ от 4 мая 2022 г. № 254), исполнение иных обязательств по финансовым инструментам.

Ранее Банк России допускал проведение зачётов встречных требований по обязательствам во исполнение Указа Президента РФ от 5 марта 2022 г. № 95 как способа прекращения обязательств без разрешения. Такая позиция была изложена в пункте 1.9. Официальных разъяснений Банка России от 18 марта 2022 г. № 2-ОР.

На период с 1 октября 2023 г. до конца 2024 г. в России вводятся привязанные к курсу доллара таможенные пошлины на экспорт ряда товаров за пределы Евразийского экономического союза.

Официальная причина введения – защита внутреннего рынка от «необоснованного повышения цен» путем увеличения предложения на продукцию в пределах РФ. Однако несложно понять, что, как и недавно введенный «налог на сверхприбыль», эта мера позволит пополнить дефицитный российский бюджет за счет экспортеров.

Пошлинами будет облагаться широкий перечень товаров, начиная от удобрений, металлов и драгоценных камней до алкоголя и продовольствия. Из-под действия пошлин выведена продукция с высокой долей импортных составляющих в себестоимости, в частности нефть и нефтепродукты, газ, зерно и лесоматериалы. Также от пошлин освобождены ряд машин, оборудования, оружия и боеприпасов (коды ТН ВЭД 84–96).

Размер пошлин будет ежемесячно изменяться в зависимости от курса доллара США к российскому рублю и будет публиковаться на сайте Минэкономразвития РФ. Так, если доллар упадет ниже 80 рублей, пошлины взыматься не будут, а с ростом курса они возрастут: минимальный размер пошлин составит 4% от таможенной стоимости товара (при стоимости доллара от 80 до 85 рублей), а максимальный – 7% (если курс доллара превысит 95 рублей). Повышенные пошлины предусмотрены для экспортеров удобрений.

Судя по всему, мера коснется и продукции, экспортируемой по ранее заключенным контрактам. Так, если товар уже помещен под таможенные процедуры и предназначен для вывода за пределы ЕАЭС после 1 октября 2023 г., декларации на него придется оформлять заново (исключениями являются грузы, уже принятые к железнодорожной и морской перевозке).

Таким образом, российским экспортерам рекомендуется проанализировать номенклатуру вывозимых товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС на предмет изменения вывозных таможенных пошлин, а также учесть риски увеличения сроков выпуска товаров из-за проведения таможенного контроля. Не стоит забывать и о праве российских таможенных органов на проведение проверок в течение трех лет после выпуска таких товаров для целей вывоза


Источник: Постановление Правительства РФ от 21.09.2023 N 1538 «О ставках вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, и о внесении изменений в ставки вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза»

Федеральный закон № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г. ввел ряд поправок в налоговый кодекс РФ.

В результате был продлен срок действия долгожданной льготы по прощенным иностранным долгам. Срок действия льготы по налогу на прибыль при прощении долга иностранным кредитором продлен до конца 2023 года^[1].

Напоминаем, что, согласно первоначальной редакции НК РФ, в 2022 году налогоплательщик имел право не учитывать для целей налогообложения доходы от прощения обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 г. являлась иностранная организация (иностранный гражданин).

В перечень обязательств, при которых применима льгота по прибыли внесли договоры купли-продажи акций и долей российских организаций, при определенных условиях: договор заключен после 1 марта 2022г.; продавцом выступает иностранное лицо; решение о прощении долга принято до 31 декабрь 2023 г.


[1] пп. 21.5 п. 1 ст. 251, пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ

Согласно информации российских СМИ, в России возникла инициатива по усовершенствованию института коллективных исков. Напомним, данный правовой механизм позволяет предъявлять исковые заявления от имени группы лиц, и сейчас такая возможность предусматривается как арбитражным (с 2009 года), так и гражданским (с 2019 года) процессуальным законодательством РФ.

Ввиду высокой стоимости судебных разбирательств институт групповых (коллективных) исков (class/collective actions) наиболее распространен в США. Несмотря на имплементацию этой правовой конструкции в российское право, коллективные иски не стали массовым явлением в РФ. Основными причинами для этого являются отсутствие разработанного нормативного регулирования, трудности в поиске представителей и при формировании группы истцов: так, согласно российскому Арбитражному процессуальному кодексу (АПК РФ), их число не может быть меньше 5 (ч. 5 ст. 225.10 АПК РФ), в гражданском процессе – не менее 20 человек (п. 5 ст. 244.20 ГПК РФ), а предметом спора должны быть «общие либо однородные права и законные интересы» (пп. 2 ч. 1 ст. 225.10 АПК РФ, пп. 2 ч. 1 ст. 244.20 ГПК РФ) этих лиц.

Однако в 2022 году количество групповых исков в России возросло, что в первую очередь было связано с массовыми утечками персональных данных (несколько таких исков было предъявлено в адрес сервиса доставки блюд «Яндекс.Еда»^[1] и службы курьерской доставки «СДЭК»^[2]) и введением санкционных ограничений (иски в адрес Apple^[3], Meta^[4], Netflix^[5] и российского юридического лица этой стриминговой платформы^[6]). Тем не менее, пока отсутствуют прецеденты удовлетворения таких исковых требований.

В этой связи российский парламентарий обратился к министру юстиции РФ с предложением усовершенствовать институт коллективных исков. Так, он предложил облегчить условия заключения соглашения о судебных расходах и урегулировать порядок заключения мировых соглашений, а также упростить процедуру досудебного урегулирования этой категории споров и усовершенствовать механизм исполнения судебных решений, принятых в результате рассмотрения групповых исков. Кроме того, сенатор направил письмо и руководителю Роспотребнадзора, как организации, выступающей в защиту прав потребителей, попросив высказать мнение о целесообразности регулирования института коллективных исков и конкретных предложений по усовершенствованию их нормативно-правовой базы.

Однако в настоящее время в российской базе проектов нормативно-правовых актов regulation.gov.ru еще не появилось соответствующих драфтов.


[1] Апелляционное определение Московского городского суда от 28.06.2022 по делу N 33-23731/2022
[2] Определение Центрального районного суда г. Новосибирска от 05 декабря 2022 года по делу № 2-4445/2022
[3] Ссылка на источник
[4] Признана экстремистской организацией в России
[5] Ссылка на источник
[6] Ссылка на источник

15 сентября 2023 г. Банк России поднял ключевую ставку на 100 базисных пунктов, с 12 до 13%.

Отметим, что это уже третье повышение за последние полгода. В июле этого года ЦБ поднял ставку с 7,5 до 8,5%. В августе, очевидно на фоне резкого ослабления рубля, регулятор резко поднял ставку сразу на 350 базисных пунктов – с 8,5 до 12%

Данная мера, по словам регулятора, преследует цели «ограничения рисков для ценовой стабильности». Иными словами, таким образом ЦБ пытается избежать увеличения темпов инфляции вследствие резкого обесценение рубля.

Напомним, что целевой уровень инфляции был определен на уровне 4%. Однако, несмотря на резкое увеличение ключевой ставки, к концу августа годовая инфляция возросла до 5,15%. Таким образом, снизить рост потребительского спроса, который автоматически ведет к росту цен, в августе не удалось.

В сентябре Минэкономразвития установило прогноз инфляции в России на 2023 год на уровне 7,5%. ЦБ также был вынужден скорректировать свой прогноз, новые показатели инфляции по итогам года установлены на уровне 6-7%.

Однако, регулятор надеется, что в 2024 году показатель инфляции вернется к плановым 4-4,5%.

Президент РФ подписал указ об изменении порядка исполнения обязательств по евробондам российского Министерства финансов, срок погашения которых наступит 16 сентября 2023 г.

Напомним, особый порядок исполнения обязательств по еврооблигациям был установлен ещё летом 2022 года^[1] и предусматривал открытие на имя иностранных депозитариев рублёвых счетов типа «И», бенефициарами по которым признавались держатели евробондов. Туда и перечислялись платежи по госдолгу в адрес нерезидентов, а возможность валютных выплат с этих счетов не была предусмотрена.

Теперь же режим счетов «И» меняется. Минфин с Центральным Банком РФ разработали схему, согласно которой с 15 декабря 2023 г. денежные средства с этих счетов будут использоваться для выплат российским инвесторам, чьи доходы по иностранным ценным бумагам оказались замороженными на зарубежных счетах Национального расчётного депозитария (НРД).

Выплаты держателям евробондов

Если евробонды учитываются российскими депозитариями, инвесторы по-прежнему будут получать выплаты в рублях по курсу ЦБ РФ со спецсчетов типа «И». Изменения коснутся тех инвесторов, чьи права на эти ценные бумаги учитывают иностранные депозитарии.

Министерство финансов РФ по-прежнему будет переводить доходы по еврооблигациям на счета российского центрального депозитария (т.е. НРД), который, в свою очередь, продолжит осуществлять выплаты в адрес иностранных держателей. Они смогут получить выплаты со счёта «И» в российских рублях в течение 90 дней с даты очередного платежа по евробондам.

Таким образом, выплаты со счетов «И» будут осуществляться по курсу внутреннего валютного рынка до 24 ноября 2023 г. включительно, при этом будет производиться индексация средств, зачисленных на эти счета до 15 сентября 2023 г. В период с 25 ноября по 14 декабря текущего года выплаты будут приостановлены, а деньги, зачисленные на счета «И» с 16 сентября 2023 г., будут индексированы по курсу ЦБ РФ на 91-й день после даты очередного платежа по евробондам.

С 15 декабря 2023 г. доход по евробондам будет выплачиваться нерезидентам уже в валюте. Это произойдет за счёт заблокированных денежных средств на зарубежных счетах Национального расчётного депозитария путем передачи последним информации о держателях российских евробондов и причитающихся им суммах выплат иностранным депозитариям. С момента подачи соответствующего распоряжения НРД будет считаться надлежащим образом исполнившим свои обязательства по передаче выплат нерезидентам-держателям еврооблигаций.

При этом нужно понимать, что в соответствии с европейскими санкциями иностранные депозитарии, такие как Euroclear и Clearstream, не вправе осуществлять выплаты с «замороженных» заграничных счетов Национального расчётного депозитария, по крайней мере, до выдачи соответствующих разрешений регуляторов.

А что с российскими «замороженными» активами?

После 15 декабря 2023 г. денежные средства, перечисленные Минфином РФ на счета «И» в пользу иностранных держателей еврооблигаций, будут использоваться для выплат в рублях россиянам-владельцам заблокированных за рубежом активов.

Российские собственники иностранных ценных бумаг получат деньги в следующей очередности:

1. Сначала будут осуществляться выплаты по акциям иностранных эмитентов и иностранным ценным бумагам, удостоверяющим права на такие акции в пользу физлиц и управляющих компаний открытых и биржевых ПиФов;
2. Во вторую очередь последует исполнение обязательств по передаче выплат по иностранным облигациям и еврооблигациям Российской Федерации перед физическими лицами;
3. Затем выплаты по акциям иностранных эмитентов и иностранным ценным бумагам, удостоверяющим права на такие акции, получат иные собственники (кроме физических лиц и УК ПиФов, получивших денежные средства в первую очередь);
4. В четвёртую очередь будут исполнены иные обязательства НРД перед его клиентами;
5. И наконец, доход по иностранным облигациям и евробондам РФ получат остальные лица (за исключением физлиц, попавших во вторую очередь).

Обязательства одной очереди будут исполняться в порядке календарной очерёдности, а при недостаточности средств на спецсчетах «И» предусмотрено их частичное исполнение пропорционально количеству ценных бумаг.

Таким образом, произойдет своеобразный принудительный обмен «замороженных» российских активов за рубежом на денежные средства со счетов типа «И», принадлежащих нерезидентам.

Ранее в российских СМИ уже сообщалось о разработке проектов по обмену заблокированными активами российских и иностранных инвесторов, однако изначально речь шла об использовании денежных средств нерезидентов на счетах типа «С».


Источник: Указ Президента РФ от 09.09.2023 № 665 «О временном порядке исполнения перед резидентами и иностранными кредиторами государственных долговых обязательств Российской Федерации, выраженных в государственных ценных бумагах, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и иных обязательств по иностранным ценным бумагам»

[1] Указ Президента РФ от 22.06.2022 № 394 «О временном порядке исполнения перед резидентами и иностранными кредиторами государственных долговых обязательств Российской Федерации, выраженных в государственных ценных бумагах, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»

7 сентября 2023 г. Центральный банк России продлил ещё на полгода действующие валютные ограничения. Данные ограничения будут действовать до марта 2024 года.

Для юридических лиц:

• юрлицам-нерезидентам не производится выдача наличными долларов США, евро, фунтов стерлингов, японских иен. По другим валютам ограничений нет.
• юридические лица-резиденты смогут получать со счетов наличные доллары США, евро, фунты стерлингов и японские иены только на цели командировочных расходов, исходя из установленных в соответствии с законодательством нормативов оплаты. На другие валюты ограничений нет.

Для физических лиц:

• для граждан, чей валютный счёт или вклад был открыт до 9 марта 2022 г., сохраняется лимит на снятие валюты в размере 10 тысяч долларов США или эквивалентной суммы в евро, но не более, при условии, что ранее они не реализовали такую возможность. Так, получить деньги в долларах США либо евро по-прежнему нельзя.
• суммы свыше лимита 10 000 долларов можно получить в рублях по официальному курсу ЦБ РФ на день выплаты.

Для финансовых организаций:

• для банков на шесть месяцев продлен запрет взимать с граждан комиссию при выдаче валюты со счетов или вкладов;
• банки смогут без ограничений продавать физлицам доллары и евро.

Глава Минэконом развития прокомментировал итоги прошедшей стратегической сессии по развитию малого и среднего бизнеса.

Он сообщил, что в рамках нацпроекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка предпринимательской инициативы» решается ключевая задача, поставленная Президентом страны, а именно, увеличение числа занятых в этом секторе.

Одна из обсуждаемых инициатив – создание новой категории предпринимателей МСП+. Так, с 2024 года будет запущен пилотный проект, который позволит предпринимателям переходить из средних предприятий в крупные, не теряя при этом привычных мер поддержки.

В ходе Петербургского международного экономического форума, состоявшегося 14-17 июня 2023 г., Президент Российской Федерации В.В. Путин сообщил, что мораторий на привлечение к административной ответственности за нарушения валютного законодательства, связанные с санкциями, будет продлен на следующий 2024 год.

Напоминаем, что мораторий на штрафы действует с февраля 2022 года. Он применяется при невыполнении требований валютного контроля из-за санкций. До введения моратория юрлицам-нарушителям грозил штраф в размере 75-100% от суммы незаконной валютной операции, должностным лицам – от 20 тысяч до 30 тысяч рублей.

Также Президент России поручил правительству совместно с Центробанком принять решения по объявлению амнистии для бизнеса по вынужденным нарушениям с валютой. Амнистия должна исключить применение наказания в отношении резидентов, не выполнивших требования валютного законодательства РФ в период действия моратория, если такие нарушения были обусловлены антироссийскими санкциями. Доклад по этой теме должен был быть представлен до 1 сентября 2023 г.

4 сентября 2023 г. вступил в силу Федеральный закон № 470-ФЗ «Об особенностях регулирования корпоративных отношений в хозяйственных обществах, являющихся экономически значимыми организациями» (далее – Закон).

Данный Закон позволяет:

• исключать иностранцев из числа акционеров экономически значимых компаний (ЭЗО);
• получение российскими бенефициарами иностранных холдинговых компаний (ИХК) из недружественных стран в прямое владение акций (долей) российских экономически значимых организаций, находящихся под контролем иностранных холдинговых компаний;
• получение прямой выплаты дивидендов (прибыли) экономически значимых организаций в адрес российских бенефициаров иностранных холдинговых компаний.

Иностранной холдинговой компанией (ИХК) признается иностранное юридическое лицо, которое связано с зарубежным государством, совершающим в отношении РФ недружественные действия, и которому принадлежит не менее 50% акций (долей) в уставном капитале ЭЗО.

Экономически значимыми организациями (ЭЗО) признаются хозяйственные общества, которые имеют существенное значение для обеспечения экономического суверенитета и безопасности РФ. При этом, выручка группы компаний должна превышать 75 млрд рублей, число сотрудников – 4000, стоимость активов – 150 млрд рублей, сумма уплаченных налогов – не менее 10 млрд рублей.

Закон был принят в связи с отказом иностранных участников исполнять свои обязанности перед ЭЗО, ссылаясь на ограничения, связанные с санкциями, введенными в отношении Российской Федерации. Согласно этому Закону, иностранцы получили право на компенсацию на рыночных условиях при выходе из российского бизнеса. Ранее предполагалось, что уходящие иностранные бенефициары должны получать компенсацию с дисконтом.

Если иностранная холдинговая компания совершает недружественные действия, т.е. препятствует управлению ЭЗО или отказывается от исполнения обязанностей акционеров, то её права могут быть приостановлены арбитражным судом. В этом случае ИХК может обратиться за компенсацией. По Закону с заявлением о приостановлении осуществления прав вправе обратиться:

• федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный на это Правительством Российской Федерации;
• акционеры (участники) экономически значимой организации независимо от количества принадлежащих им акций (размера принадлежащих им долей в уставном капитале);
• единоличный исполнительный орган или член совета директоров (наблюдательного совета) экономически значимой организации;
• лица, косвенно владеющие акциями (долями в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащими иностранной холдинговой компании, и являющиеся гражданами Российской Федерации и (или) резидентами Российской Федерации, при условии, что доля их прямого и (или) косвенного участия в иностранной холдинговой компании составляет более 50%, либо более 30%, если на последнем собрании (заседании) высшего органа управления иностранной холдинговой компании, предшествовавшем подаче заявления о приостановлении осуществления прав, такие лица имели возможность определять решение высшего органа управления иностранной холдинговой компании, либо более 20% (п. 4 ч. 2 ст. 5 Закона).

Иностранная холдинговая компания в любой момент в период приостановления осуществления прав вправе обратиться в экономически значимую организацию с требованием о выплате компенсации в размере рыночной стоимости акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, которые не были распределены между лицами, вступившими в прямое владение соответствующими акциями (долями в уставном капитале). Порядок определения размера и выплаты такой компенсации устанавливается Правительством Российской Федерации.

Акции (доли в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащие иностранной холдинговой компании и перешедшие к экономически значимой организации, распределяются между лицами, которые имеют право вступить в прямое владение акциями (долями в уставном капитале) экономически значимой организации, пропорционально доле их косвенного владения в уставном капитале экономически значимой организации.

Для реализации порядка определения размера и выплаты компенсации иностранной холдинговой компании в связи с приостановлением осуществления иностранной холдинговой компанией корпоративных прав в отношении экономически значимой организации был разработан Проект Постановления Правительства Российской Федерации «Об утверждении порядка определения размера и выплаты компенсации иностранной холдинговой компании в связи с приостановлением осуществления иностранной холдинговой компанией корпоративных прав в отношении экономически значимой организации» (подготовлен Минэкономразвития России 10 августа 2023 г.).

Фактически, бенефициарам (в т.ч. из недружественных стран) предоставляется право выхода из ЭЗО на рыночных условиях.

Ранее в 2022 году правительственная комиссия по контролю над иностранными инвестициями установила для компаний из недружественных стран условие выхода из российских активов – продажа с дисконтом не менее 50% от их рыночной стоимости.

В конце июля 2023 г. в Государственную Думу РФ был внесен законопроект, устанавливающий дополнительные обязанности и ограничения в отношении т.н. «организаторов исследования структуры рынка потребления». Это российские юрлица, оказывающие услуги по сбору, обработке и анализу данных о структуре товарного рынка в Российской Федерации (в т.ч. информацию об уровне спроса и предложения, стоимости товаров, объемов производства, обобщенные данные о потребителях, производителях и импортерах товаров), совокупный размер выручки которых за последний календарный год составляет не менее 30 млн. рублей.

В соответствии с законопроектом не менее 80% уставного капитала таких исследовательских компаний должно принадлежать российским юридическим (физическим) лицам, а систематизация, анализ и хранение полученных такими компаниями данных должны производиться на технических средствах, размещенных на территории Российской Федерации.

Более того, такие исследовательские компании планируется включать в специальный реестр ФАС, а структура собственности этих юрлиц, по задумке разработчиков законопроекта, будет определяться специально созданной Комиссией. В случае неприведения исследовательской компанией своей структуры в соответствии с решением Комиссии доли (акции) в уставном капитале такой организации могут быть принудительно проданы в судебном порядке. Компании, не включенные в реестр, будут не вправе осуществлять исследование рынка, а контрагентам запретят заключение с ними соответствующих договоров.

Несмотря на то, что законопроект еще даже не был рассмотрен в первом чтении, российские СМИ сообщили, что члены нижней палаты российского парламента уже разрабатывают к нему поправки. Так, поступило предложение о включении иностранных исследовательских компаний, изучающих российские товарные рынки, в список организаций, деятельность которых нежелательна на территории РФ и наделении созданных ими российских обществ статусом иностранных агентов. Инициаторы поправок объясняют принятие таких мер желанием «предотвратить и устранить угрозы неконтролируемого сбора данных граждан России, а по сути - проводимого экономического шпионажа со стороны западных исследовательских компаний». Также и члены Совета Федерации, верхней палаты российского парламента, указывают на вынужденный защитный характер этих изменений в законодательство, и подчеркивают, что такие меры будут действовать «до тех пор, пока не прекратится негативное экономическое, политическое и военное давление на Россию».

Источник: №412669-8 Законопроект: Система обеспечения законодательной деятельности

В Письме от 9 августа 2023 г. N КВ-4-17/10219@ ФНС разъяснила позицию, касающуюся выплаты заработной платы сотрудникам в валюте.

Если сотрудники зарубежных филиалов и представительств юридического лица-резидента РФ находятся за пределами территории Российской Федерации, ФНС считает возможным^[1]:

• перечисление организацией заработной платы со своих счетов в зарубежном банке таким сотрудникам (как резидентам, так и нерезидентам);
• выплату заработной платы в наличной форме, если речь идет о сотрудниках-российских резидентах.

При этом физические лица-резиденты имеют право зачислять указанные выплаты на свои зарубежные счета^[2].

Однако выплата заработной платы сотрудникам иного юридического лица-резидента, в том числе при наличии соответствующего агентского договора между организациями указанными нормами не предусмотрена.


[1] п. 1 ч. 1 ст. 9, ч. 6 ст. 12, п. 2 ч. 6.1 ст. 12 и аб. 8 ч. 2 ст. 14 Федерального закона N 173-ФЗ
[2] п. 8 ч. 3 ст. 14 Федерального закона N 173-ФЗ

Президент РФ подписал закон о возможности блокировки денег и имущества лиц, предпринимающих недружественные действия в отношении России. Что интересно, законопроект был внесен в Государственную Думу и рассмотрен в первом чтении еще в июле 2020 года^[1], и лишь весной 2023 года работа над документом возобновилась.

Этим нормативно-правовым актом в Закон о специальных экономических мерах (СЭМ) вводится понятие «блокируемые лица», к которым относятся иностранные государства, организации, граждане и лица без гражданства, а также подконтрольные им юридические лица. В данном случае контроль означает возможность прямого или косвенного распоряжения более 50% голосов в высшем органе управления компании (в том числе если пакет долей/акций, превышающий пороговое значение, принадлежит нескольким иностранным лицам).

СЭМ и раньше могли быть направлены на запрет или установление ограничений на осуществление финансовых или внешнеэкономических операций в отношении лиц, находящихся под российскими санкциями. Теперь же данное положение закона конкретизировано в отношении возможности замораживания (блокирования) как денежных средств и (или) иного имущества, принадлежащих блокируемым лицам, так и финансовых операций, совершаемых в их интересах и в их пользу, включая и трансграничные переводы.

Вместе с тем, блокируемые лица вправе получать денежные средства на свои российские банковские счета и проценты на сумму вкладов, могут пользоваться пенсиями, стипендиями, пособиями и иными социальными выплатами и осуществлять уплату налогов, сборов, страховых взносов и штрафных платежей по законодательству РФ. Кроме того, допускается получение и расходование заработной платы в размере до 10 тысяч рублей (эквивалента этой суммы в иностранной валюте) в месяц, а также оплата медицинских услуг, оказываемых самому блокируемому лицу и членам его семьи (также в пределах 10 тысяч рублей ежемесячного на каждого). Не запрещается и выплата заработной платы наемным работникам в размере, не превышающем величину прожиточного минимума, а также выходных и социальных выходных пособий в минимальном размере.

Решение о применении специальных экономических мер в отношении конкретных лиц и о сроке их применения будет приниматься Президентом РФ на основе предложений Совета Безопасности России, однако законодательством не предусмотрено конкретных критериев для заморозки денежных средств и операций. По всей вероятности, каждый случай будет рассматриваться в индивидуальном порядке. Для отмены ограничительных мер также потребуется решение главы российского государства.

Блокировка денежных средств, имущества и финансовых операций будет осуществляться банками, страховыми и микрофинансовыми компаниями, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, ломбардами и кредитными кооперациями и рядом других субъектов, которые не будут подлежать гражданско-правовой ответственности за нарушение условий соответствующих договоров с иностранными клиентами и подконтрольными ими компаниями.

Обеспечивать реализацию СЭМ поручено Банку России, который при неоднократном несоблюдении специальных экономических мер вправе приостановить работу нарушителей или отозвать их лицензию, а также применить к некредитным финансовым организациям такие меры воздействия, как направление предписаний, ограничение деятельности и взыскание штрафа.

Закон вступит в силу в феврале 2024 года. Ожидается, что этот срок позволит лицам, затронутым данным нормативно-правовым актом, имплементировать процедуры, необходимые для выполнения новых требований.

Источник: Федеральный закон от 04.08.2023 № 422-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»^[2]


[1] №996800-7 Законопроект: Система обеспечения законодательной деятельности
[2] Федеральный закон от 04.08.2023 № 422-ФЗ ∙ Официальное опубликование правовых актов

Банк России сообщил о подготовке проекта президентского указа об обмене замороженных активов российских и иностранных инвесторов. В результате введения санкций значительная часть российских инвестиций заблокирована на счетах российских брокеров и других участников рынка ценных бумаг в иностранных депозитариях: так, например, были обездвижены денежные средства на счетах Национального расчетного депозитария (НРД) в Euroclear и Clearstream. При желании иностранные инвесторы смогут приобрести такого рода активы за счет «замороженных» денежных средств на счетах типа «С» в российских банках.

По информации российского министра финансов, на начальном этапе планируется разблокировка инвестиций небольших (до 100 тыс. руб.) портфелей российских розничных инвесторов на общую сумму 100 млрд. рублей. Для сравнения, совокупный размер заблокированных активов российских граждан достигает 1,5 трлн рублей, еще 4 трлн составляют активы юридических лиц.

Детали данной процедуры пока не раскрываются, однако есть предположения, что выкуп иностранцами ценных бумаг у российских инвесторов будет происходить по цене ниже рыночной, поскольку объем средств на счетах «С» значительно меньше объема заблокированных активов россиян. Кроме того, если иное не будет предусмотрено указом Президента РФ, «недружественным» иностранцам потребуется и разрешение Правительственной комиссии на сделку, а это значит необходимость внесения взноса в российский бюджет.

Однако главной проблемой для иностранных инвесторов может стать тот факт, что полученные ими в результате обмена активы по-прежнему будут находиться на счетах подсанкционных лиц (например, того же НРД). Таким образом, действия с этими активами будут возможны только при получении разрешения соответствующих европейских регуляторов. Правда, существуют прецеденты получения таких индивидуальных лицензий, в том числе и российскими лицами: так, например, в конце августа 2023 года в российских СМИ появилась информация о получении российским инвестором, не имеющим вида на жительство в Евросоюзе, разрешения бельгийского Министерства финансов на «разморозку» активов на 10 млн. евро. Число отказов в предоставлении таких лицензий, однако, значительно превышает количество успешных кейсов.

Все вышеперечисленное заставляет сомневаться, насколько охотно иностранные инвесторы пойдут на приобретение замороженных российских активов. С другой стороны, в отсутствие альтернатив и с перспективой бессрочной блокировки денежных средств на счетах «С» ряд иностранцев, скорее всего, все же согласится на обмен, пусть и с дисконтом.

Однако реализовать предложенную Центробанком и российским Минфином схему можно будет только при наличии согласия со стороны европейских регуляторов, а их позиция по данному вопросу пока остается неизвестной.

Федеральным законом N 389-ФЗ¹ от 31 июля 2023 г. были внесены изменения в п. 2.1 статьи 283 Налогового кодекса, регулирующие признание налогового убытка.

Напоминаем, что в период с 2017 по 2024 год действует ограничение по сумме признания налогового убытка, полученного в предыдущих годах. Так налоговая база в период с 2017 по 2024 год может быть уменьшена не более чем на 50% на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах.

Федеральный закон N 389-ФЗ продлил данную ограничительную норму до 31 декабря 2026 года.


[1] Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

Компании, которые работают в IT-сфере согласно списку Минцифры, имеют право на применение льготных ставок по налогу на прибыль и страховым взносам, а именно:

• ставка налога на прибыль 0% в 2022-2024 годы;
• ставка налога на прибыль 3% – для других периодов;
• сниженная ставка в размере 7.6% для страховых взносов.

Также IT-компании из этого списка имеют право на:

• кредиты на бизнес-цели по ставке 3% годовых с условием сохранения 85% рабочих мест и ежегодной индексацией заработной платы;
• освобождение от плановых проверок государственного и муниципального контроля до конца 2024 года;
• отсрочку от службы в армии и льготную ипотеку для сотрудников.

Приказом № 449 Минцифры от 11 мая 2023 г. список был дополнен следующими видами деятельности:

• монтаж, наладку, ремонт средств защиты информации;
• ремонт, обслуживание и установку защищённых телекоммуникационных систем;
• обслуживание шифровальных или криптографических средств;
• аттестацию на соответствие требованиям по защите информации;
• ремонт компьютерного и периферийного оборудования;
• предоставление программ для научных исследований в области защиты информации, биоинформатики и нанотехнологий.

Данный список заработает с 26 августа 2023 г. Для получения льготного статуса компании необходимо выполнить определенные критерии, базовыми из которых являются:

• быть российской;
• вести деятельность в сфере IT из списка и иметь соответствующие деятельности ОКВЭД;
• иметь выручку от IT-услуг не менее 30% от всех доходов компании.

В соответствии с решением Президента Российской Федерации с 1 августа 2023 г. начала действие процедура оформления электронных виз для иностранных граждан.

Электронную визу теперь смогут получить граждане государств, перечень которых установлен Правительством Российской Федерации, а именно:

• Австрия, Андорра,
• Бахрейн, Бельгия, Болгария,
• Ватикан, Венгрия, Вьетнам,
• Германия, Греция,
• Дания,
• Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия,
• Камбоджа, Кипр, Китай, Корейская Народно-Демократическая Республика, Кувейт,
• Латвия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург,
• Малайзия, Мальта, Мексика, Монако, Мьянма,
• Нидерланды, Норвегия,
• Оман,
• Польша, Португалия,
• Румыния,
• Сан-Марино, Саудовская Аравия, Северная Македония, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения,
• Тайвань (Китай), Турция,
• Филиппины, Финляндия, Франция,
• Хорватия,
• Чехия,
• Швейцария, Швеция,
• Эстония,
• Япония.

Единая электронная виза позволит иностранцам посетить Россию в туристических целях, с гостевым или деловым визитом, а также для участия в общественно-политических, экономических, научных, культурных и спортивных мероприятиях.

Для получения визы необходимо заполнить заявление на сайте МИД РФ либо через мобильное приложение. К заявлению необходимо прикрепить цифровое фото заявителя и скан страницы с данными паспорта.

Электронная виза выдается в срок не более 4 календарных дней независимо от выходных и праздников.

Обладателям такой визы разрешено находиться в стране 16 суток со дня въезда. Из них два дня рекомендовано зарезервировать на въезд и выезд. Документ действителен в течение 60 суток с момента оформления.

Консульский сбор не должен превысить 52 долларов, а для детей до шести лет – 2 долларов.

Единые электронные визы действительны для въезда в Россию и выезда из страны воздушным, автомобильным и водным транспортом через сто пунктов пропуска, в том числе международные аэропорты Москвы, Санкт-Петербурга, Владивостока, Владикавказа, Волгограда, Грозного, Екатеринбурга, Иркутска, Казани, Калининграда, Краснодара, Красноярска, Нижнего Новгорода, Новосибирска, Омска, Самары, Саратова, Сочи и многих других.

В статью 5 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 255-ФЗ «О контроле за деятельностью лиц, находящихся под иностранным влиянием» внесены дополнения, регулирующие соблюдение наложенных на иностранных агентов ограничений, вступившие в силу 4 августа 2023 г.

Согласно этим дополнениям органы публичной власти, организации всех форм собственности, а также их должностные лица, физические лица независимо от их гражданства или при отсутствии такового при осуществлении своей деятельности обязаны учитывать ограничения, связанные со статусом иностранного агента, указанные в статье 11 данного Федерального закона, в частности:

• иностранный агент не вправе принимать участие в закупках товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, в закупках товаров, работ, услуг в соответствии с Федеральным законом от 18 июля 2011 г. № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц», а также принимать участие в отборе исполнителей услуг в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2020 г. № 189-ФЗ «О государственном (муниципальном) социальном заказе на оказание государственных (муниципальных) услуг в социальной сфере»,
• иностранный агент не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность,
• на иностранных агентов распространяются ограничения и запреты, предусмотренные Федеральным законом от 29 апреля 2008 г. № 57-ФЗ «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства».

Фактически данное нововведение означает необходимость проверки клиентов в едином списке иноагентов, публикуемом и обновляемом на официальном сайте Минюста России в сети интернет.

С 4 августа 2023 г. частью 42 статьи 19.5 КоАП установлена административная ответственность за невыполнение в установленный срок законного предписания либо предупреждения органа, осуществляющего государственный контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации об иностранных агентах, об устранении нарушений законодательства в виде денежного штрафа, в частности, для должностных лиц – до 100 тысяч рублей, для юридических лиц – до 300 тысяч рублей.

С 1 апреля 2024 г. юридических лиц и индивидуальных предпринимателей обязали уведомлять органы государственного контроля (надзора) о прекращении отдельных видов деятельности. Изменения затронут только тех, кто ранее был обязан сообщить о начале осуществления такой деятельности согласно закону.

Напомним, компании и ИП обязаны уведомлять уполномоченный в соответствующей сфере деятельности госорган о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности^[1]. Эти правила, а также перечень работ и услуг, о начале осуществления которых представляется уведомление, утверждены Постановлением Правительства РФ № 584^[2].

До этого законодательством не была предусмотрена возможность исключения сведений из реестра уведомлений при прекращении юридическим лицом или ИП ранее заявленного вида деятельности, потому не представлялось возможным поддерживать реестр уведомлений в актуальном состоянии.

С 1 апреля 2024 г. такие уведомления можно будет подать через портал Госуслуг или региональные порталы государственных и муниципальных услуг в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. Неподача уведомления грозит наложением штрафа: на должностных лиц в размере до 5000 рублей, на юридических лиц – от 10000 до 20000 рублей.

Новым также явилось исключение обязанности уведомлять органы надзора о изменении места нахождения, места фактического осуществления деятельности, жительства ИП, а также реорганизации юридического лица.


[1] Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»
[2] Постановление Правительства РФ от 16 июля 2009 г. N 584

28 июля 2023 г. Госдума РФ приняла закон «О налоге на сверхприбыль», который вступит в силу 1 января 2024 г.

Налогоплательщиками признаются:

• российские организации, иностранные организации, которые ведут деятельность в РФ через постоянные представительства, и иностранные организации, которые признаются налоговыми резидентами РФ в соответствии со ст. 246.2 НК РФ;
• российские организации, которые на 31 декабря 2022 г. являлись ответственными участниками Консолидированной группы налогоплательщиков (КГН).

Согласно закону, новый налог – это единоразовый сбор в размере 10% от сверхприбыли, полученной компанией за предыдущие два года. Под сверхприбылью подразумевается положительная разница между средней арифметической прибылью за 2021-2022 годы и таким же показателем за 2018-2019 годы. В расчет берется показатель прибыли до уплаты налога.

Если средняя арифметическая величина прибыли за 2021-2022 годы равна аналогичному показателю за 2018-2019 годы, налоговая база принимается равной нулю. Также база признается равной нулю, если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 и 2022 годы оказалась не более 1 млрд рублей.

Налог нужно уплатить не позднее 28 января 2024 г.

Однако законом предусмотрены льготы за уплату налога в ранние сроки. Для тех компаний, кто перечислит платеж в бюджет с 1 октября по 30 ноября 2023 г. включительно, предусмотрен налоговый вычет на сумму уплаченного налога, но не более половины от этой суммы. Фактически за ранний платеж предоставляется скидка 50%. При этом ее размер может быть меньше, если компания решит перечислить в этом году не весь налог, а его часть.

Пример. Компания должна заплатить в виде налога на сверхприбыль 10 млрд рублей. В октябре 2023 года она отправляет в бюджет 4 млрд рублей. Это меньше половины общей суммы налога, то есть весь платеж учитывается в качестве налогового вычета.

Тогда с 1 по 28 января 2024 г. компании останется заплатить:

10 млрд руб. (общий размер налога) – 4 млрд руб. (выплата в период налоговой льготы) – 4 млрд руб. (размер налогового вычета) = 2 млрд рублей.

В этом случае общий размер уплаченного налога сократится с 10 до 6 млрд рублей.

Налог не коснется компаний малого и среднего бизнеса, плательщиков ЕСХН, компаний, созданных после 2020 года, а также компаний, у которых средняя доналоговая прибыль за 2021-2022 годы не превышает 1 млрд рублей.

При этом для целей применения закона из состава КГН в 2022 году будут исключены компании:

• которые в течение 2022 года добывали углеводородное сырье на участке недр, предоставленном им в пользование в соответствии с законодательством РФ;
• которые в течение 2022 года вели добычу угля на участке недр, предоставленном таким организациям в пользование в соответствии с законодательством РФ;
• которые на 31 декабря 2022 г. имели свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, и которые определяли не менее чем в шести налоговых периодах по акцизам, приходящихся на 2022 год, величину демпфирующего коэффициента, отличную от нуля.

Подкомиссия Правительственной комиссии по контролю за иностранными инвестициями (далее – Подкомиссия) определила условия для выплат по еврооблигациям российских компаний вместо их обязательного замещения.

Ранее, 22 мая 2023 г. был принят указ Президента РФ № 364, который предписывал обязательное замещение евробондов локальными облигациями до 1 января 2024 г.

27 июля 2023 г. на сайте Минфина опубликована выписка из решения Подкомиссии от 24 июля 2023 г. № 176/3, согласно которой сохраняется возможность выплат по еврооблигациям без их замещения при условии получения разрешения Подкомиссии.

При принятии решения о целесообразности выдачи такого разрешения Подкомиссия будет оценивать соблюдение следующих критериев:

1. отсутствует просроченная задолженность по еврооблигациям;
2. исполняются обязательства перед держателями-резидентами, права которых учитываются в иностранном депозитарии, в том числе в порядке указа Президента РФ №529 от 8 августа 2022 г., который Указ дает российским юрлицам право исполнять обязательства по евробондам перед резидентами или «дружественными» нерезидентами в рублях на их счета в российских банках, при условии получения достаточной информации, подтверждающей наличие обязательств и их размер;
3. эмитентом получены согласия держателей еврооблигаций на раздельные выплаты по облигациям, учитываемым в российских и иностранных депозитариях;
4. еврооблигации допущены к торгам ПАО Московская биржа;
5. эмитентом получено «подтверждение волеизъявления» держателей еврооблигаций, имеющих право распоряжаться более чем 75 % голосов от общего числа еврооблигаций, учитываемых в российских депозитариях, на получение по ним денежных выплат, а не замещающих локальных облигаций.

По облигациям, срок погашения которых наступает 31 декабря 2024 г. включительно, разрешение на выплату может быть выдано без соблюдения указанных выше критериев 3-5.

24 июля 2023 г. Президент подписал закон о цифровом рубле, который вступит в силу уже с 1 августа 2023 г. Теперь к наличным и безналичным расчётам добавится ещё одна форма расчётов – в виде цифрового рубля.

Цифровой рубль представляет собой уникальный цифровой код, который хранится в электронном кошельке на специальной платформе Центрального Банка. Закон закрепляет статус оператора платформы цифрового рубля за Банком России. То есть именно ЦБ будет выпускать цифровые деньги, отвечать за их сохранность и учёт операций. Банки будут являться финансовым посредником в операциях с цифровым рублем между ЦБ и конечными пользователями.

Цифровой рубль можно будет использовать почти так же, как и обычные деньги – им можно расплачиваться, переводить, принимать платежи. Цифровой рубль можно будет свободно конвертировать в безналичные формы и обратно. После перевода в безналичную форму рубли можно будет получить в виде наличных.

Но у цифрового рубля будут и некоторые особенности. В частности, процентного дохода по нему не будет. В цифровых рублях нельзя будет открыть вклад или получить кредит.

Счет с цифровыми рублями может быть только один и только на платформе Центрального Банка.

Единые тарифы для всех пользователей будет устанавливать ЦБ, как монопольный оператор платформы. Уже известно, что для граждан переводы и платежи в цифровом рубле будут бесплатными, а тарифы для бизнеса за приём оплаты цифровыми рублями составят 0,3% от платежа. При этом закон предусматривает возможность изменения тарифов.

21 июля 2023 г. в третьем чтении Госдума приняла закон, который устанавливает единую ставку НДФЛ для сотрудников, работающих на российские компании удаленно (дистанционно) как внутри страны, так и за ее пределами независимо от налогового резидентства. Соответствующие правки внесли в Налоговый кодекс.

Единая ставка НДФЛ составит 13-15%. Нововведения начнут действовать с 2024 года для сотрудников, которые работают в российских компаниях удаленно, и с 2025 года – для фрилансеров. Ставка 15% коснется тех, у кого доходы будут превышать 5 млн руб. в год.

Для уплаты налога необходимо соблюдение хотя бы одного из условий:

• получателем дохода должен быть российский налоговый резидент, которому перечисляют зарплату на счет в российском банке;
• денежные средства поступают от российских организаций, ИП или обособленных подразделений иностранных компаний в Российской Федерации.

Новым Указом Президента Российской Федерации предлагается внести изменения в действующий Указ Президента РФ от 5 августа 2022 г. № 520 «О применении специальных экономических мер в финансовой и топливно-энергетической сферах в связи с недружественными действиями некоторых иностранных государств и международных организаций». Согласно данному указу, государству предоставят приоритет в покупке долей уходящих из России иностранцев в российских компаниях. Важно учитывать, что приоритетное право будет распространяться на предприятия из списка стратегических (согласно Указу Президента РФ от 4 августа 2004 г. № 1009 (ред. от 10 мая 2023 г.) «Об утверждении Перечня стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ»). Преимущественное право на покупку продаваемых иностранцами активов будет предоставлено Росимуществу со значительной скидкой для последующей перепродажи по рыночной цене и перечисления полученных денег в федеральный бюджет.

Госдумой РФ принят закон о так называемых «изъятиях экономического характера», упрощающих приобретение прямого контроля российскими бенефициарами и переход в российскую юрисдикцию экономически значимых российских организаций. Такие изъятия не направлены на необоснованное ущемление прав и законных интересов иностранных холдинговых компаний, их участников (акционеров) и иных лиц.

Под «экономически значимой организацией» понимается имеющее существенное значение для обеспечения экономического суверенитета и экономической безопасности России российское хозяйственное общество, включенное в утверждаемый Правительством РФ перечень. Для включения в такой перечень устанавливается ряд критериев, применяемых по отдельности или совокупно, а именно: суммарный объем выручки и активов группы лиц (по всему миру) такого хозяйственного общества, количество работников в таких российских организациях, размер уплаченных в российский бюджет налогов (сборов) за предыдущий календарный год. Включение в перечень осуществляется по предложению профильного министерства.

Под иностранной холдинговой компанией понимается иностранное юридическое лицо, которое связано с иностранными государствами, совершающими в отношении РФ, российских юридических и физических лиц недружественные действия, и которому принадлежит не менее чем 50 процентов голосующих акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации.

Обстоятельством для приостановки корпоративных прав иностранной холдинговой компании, в частности, является фактическое прекращение управления деятельностью экономически значимой организации его органами управления, о чем, в том числе, могут свидетельствовать публичные заявления, расторжение существенных договоров, направление работникам уведомлений о сокращении.
Дела о приостановке корпоративных прав иностранной холдинговой компании отнесены к компетенции Арбитражного суда Московской области. С заявлением в суд могут обратиться уполномоченные государственные органы, прочие участники (акционеры), иные органы управления экономически значимой организации. Заявление подлежит рассмотрению судом максимум в течение одного месяца. Приостановка корпоративный прав осуществляется на срок не более чем по 31 декабря 2024 г. Решение суда подлежит немедленному исполнению, а обжалование решения суда не приостанавливает его исполнения.

Со дня вынесения решения судом иностранная холдинговая компания не имеет права участвовать в заседаниях, голосовать, получать дивиденды, отчуждать свои права участия и осуществлять свои прочие корпоративные права. Доли (акции) иностранной холдинговой компании переходят к самой экономически значимой организации. Регистрирующий орган должен отразить в ЕГРЮЛ переход доли в ООО не позднее одной недели с даты принятия решения судом. Действительная стоимость доли холдинговой компании не выплачивается. У российских бенефициаров возникает обязанность приобрести такие доли (акции). Право приобретения может быть передано созданному в судебном порядке хозяйственному обществу.

После истечения срока приостановки корпоративных прав иностранная холдинговая компания может вернуть себе нераспределенные доли (акции) при условии, если она не получала компенсацию в размере рыночной стоимости за них. В этом случае она также имеет право истребовать распределенные, но невыплаченные дивиденды.

После подписания Президентом РФ закон вступит в силу по истечении 30 дней после дня его официального опубликования.

В рамках работы над законопроектом о внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации 19 июля 2023 г. были приняты к рассмотрению поправки, которые окажут положительный эффект для многих налогоплательщиков.

Так в результате поправок нормы пп. 25.1 п. 1 статьи 251 НК РФ будут продлены до конца 2023 года. Напоминаем, что, согласно первоначальной редакции, налогоплательщик имел право не учитывать для целей налогообложения доходы от прощения обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 г. являлась иностранная организация (иностранный гражданин).

Также поправки расширяют положения данной статьи добавляя возможность «безналогового» прощения по договорам купли-продажи акций (долей) российских организаций, заключенным после 1 марта 2022 г., продавцом по которому является иностранная организация (иностранный гражданин). Аналогичные правила будут применяться если выше озвученные обязательства были получены по договорам уступки и по обязательствам, связанных с выплатой иностранному участнику общества с ограниченной ответственностью действительной стоимости доли при выходе в 2022-2023 годах из состава участников такого общества.

Зеркальное отражение норма будет иметь и для физических лиц (п. 60.3 ст. 217 НК РФ). Стоимость таких акций (долей) при дальнейшей реализации будет считаться равной нулю (пп. 2.1 ст. 268 НК РФ).

Источник: законопроект № 369931-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

Актуализированы условия, которые рекомендуется учитывать Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ при выдаче разрешений на совершение сделок по отчуждению акций (долей) в российских обществах «недружественными» иностранцами, а также на выплату этим лицам дивидендов (прибыли) от деятельности российских компаний.

Некоторые критерии были известны и ранее: это, например, оценка рыночной стоимости отчуждаемых активов независимым оценщиком и дача СРО экспертного заключения к отчету, при этом как оценщик, так и саморегулируемая организация должны быть включены в рекомендованные Правкомиссией перечни; продажа активов с дисконтом в размере не менее 50 % от их рыночной стоимости, указанной в отчете.

Сохраняется и обязательство по внесению в бюджет 10-процентного добровольного взноса. Если цена отчуждаемого актива составляет менее 90% его рыночной стоимости, 10% исчисляются от половины рыночной стоимости актива; при продаже акций (долей) со скидкой более 90% от их рыночной стоимости, в бюджет необходимо внести уже 10% от их полной рыночной стоимости. В обоих случаях используются данные о рыночной стоимости актива из вышеупомянутого отчета независимого оценщика.

Для нового собственника и приобретаемого общества по-прежнему необходимо устанавливать ключевые показатели эффективности, но теперь они должны включать в себя сохранение технологического потенциала и основного вида экономической деятельности компании, сохранение рабочих мест и исполнение обязательств по заключенным договорам. Профильное министерство контролирует достижение установленных KPI.

Рекомендованные критерии установлены в отношении цены и срока обратного выкупа долей (акций): их «обратное» приобретение должно производиться по рыночной стоимости на дату реализации соответствующего опциона с экономической выгодой для прежнего владельца. Кроме того, разрешение Правительственной комиссии на обратный выкуп по общему правилу не будет превышать двух лет с даты совершения первоначальной сделки.

Нововведения коснулись и порядка оплаты, для которого теперь предусмотрено 3 варианта. Денежные средства «недружественному» продавцу могут перечисляться на счет типа «С» в российском банке; также расчет может осуществляться в рублях без перевода денег за пределы Российской Федерации. Наконец, оплата покупной цены долей (акций) может производиться на заграничный счет продавца, однако в этом случае в договор потребуется включить условие о рассрочке платежа.

Дополнительные критерии введены и для публичных акционерных обществ. Так, не позднее года с даты покупки акций ПАО до 20% приобретенных ценных бумаг нужно будет разместить на бирже, а срок проведения размещения не должен превышать трех лет со дня его начала. Аналогичные правила предусмотрены и в случае прекращения публичного статуса или ликвидации публичного общества, а также при присоединении к ПАО другой компании.

Что касается выплаты прибыли (дивидендов) «недружественным» иностранцам, здесь основные требования не изменились. Сумма таких выплат по-прежнему не должна превышать 50 % от размера чистой прибыли российской компании за предыдущий год, при этом учитываются суммы выплаченных дивидендов за прошлые периоды и готовность иностранных участников продолжать коммерческую деятельность в России. Однако если ранее профильное министерство самостоятельно устанавливало ключевые показатели эффективности для российских организаций, теперь соответствующий госорган будет лишь подтверждать исполнение заявителями взятых на себя обязательств по выполнению KPI. Правкомиссия также может выдать разрешение на выплату дивидендов на квартальной основе при условии достижения данных показателей.

Источник: «Выписка из решения подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации от 7 июля 2023 года N 171/5» (доведена Минфином России 11.07.2023 N 05-06-10/ВН-32671)

С 1 июля 2023 г. приказом Минфина №86-н от 5 июня 2023 г. 49 стран были включены в Перечень стран, предоставляющих льготный налоговый режим и / или не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций.

Основным отличием нового Перечня от действующего ранее является увеличение количества государств и территорий, признаваемых офшорными зонами, более чем в два раза (с 42 до 91), главным образом за счет включения в него так называемых «недружественных» юрисдикций (Великобритании, стран - членов ЕС, Канады, США, Украины, Южной Кореи, Японии и др.).

В данных обстоятельствах приостановка действия Соглашений об избежании двойного налогообложения с «недружественными» странами, будет вполне вероятной. Это значит, что после 1 июля 2023 г. иностранные организации – налоговые резиденты стран, попавших в Перечень, утратят право на применение 10% ставки налога на прибыль в отношении дивидендов, а также процентов и роялти, выплачиваемых международными холдинговыми компаниями, не являющимися публичными компаниями.

Проблемы возникнут и у российского бизнеса.

Во-первых, в отношении налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний постоянным местом нахождения (местом налогового резидентства) которых является государство, внесенное в Перечень, перестанут применяться освобождения, установленные НК РФ для активных холдинговых и суб-холдинговых компаний. Поскольку определение соблюдения условий для применения освобождений прибыли КИК осуществляется применительно к финансовому году иностранных компаний, можно предположить, что в отсутствие специального регулирования на этот счет прибыль активных холдинговых и суб-холдинговых компаний из юрисдикций нового Перечня, перестанет освобождаться от налогообложения в рамках российских правил КИК применительно к финансовым годам таких компаний, которые начались или закончились после 1 июля 2023 г.

Также для российских холдингов не будет работать освобождение от налогообложения при продаже акций иностранных дочерних организаций. Помимо этого, исчезнут льготы по дивидендам. Сейчас выплата дивидендов российскому бизнесу от дочерних структур в странах, не входящих в черный список, не облагается налогом, если компания владеет акциями более 365 дней. С 1 июля дивиденды из «недружественных» стран будут облагаться по полной ставке 13%.

В споре по иску ПАО Сбербанк к Deutsche Bank AG арбитражный суд города Москвы встал на сторону истца, не только удовлетворив ходатайство о взыскании денежных средств, но и признав свою исключительную компетенцию на рассмотрение спора.

ПАО Сбербанк обратилось в суд с исковым заявлением о взыскании с Deutsche Bank AG денежных средств в размере 7 224 534,89 евро, а также процентов на сумму долга.

10 марта 2022 года Deutsche Bank AG уведомил истца о закрытии его корреспондентского счета. Несмотря на закрытие счета, ответчик не перечислил истцу находившуюся на счёте сумму, ссылаясь на Регламент ЕС № 269/2014, который устанавливает запрет на возврат ответчиком истцу денежных средств. Позиция ответчика сводилась к тому, что в настоящее время у него просто отсутствует обязанность перед истцом по возврату денежных средств и истец не имеет прав требовать их возврата.

Дело осложнялось тем, что все вопросы, возникающие в связи с использованием счёта и/или сервиса, регулировались законодательством ФРГ. При этом соглашение не ограничивало права любой из сторон инициировать судебный процесс против другой стороны в судах по месту ее нахождения.

Поскольку основанием данного спора являются ограничительные меры, введённые Европейским союзом в отношении Сбербанка и российских юридических лиц, суд применил положения статьи 248.1 АПК РФ, устанавливающей исключительную компетенцию российских арбитражных судов в отношении указанных споров. Согласно указанной статье, истец вправе обратиться за разрешением спора в арбитражный суд субъекта Российской Федерации по месту своего нахождения или месту жительства, если основанием для таких споров являются ограничительные меры, введенные иностранным государством.

Таким образом суд обеспечил защиту прав и законных интересов российской организации, в отношении которой были введены меры ограничительного характера, фактически лишившие её возможности защищать свои права в суде за пределами РФ.

Стоит отдельно отметить, что, не установив законных оснований для неисполнения требований истца, суд тем не менее согласился с возражениями Deutsche Bank о неправильном исчислении процентов и снизил размер заявленной истцом неустойки с 308 199,09 евро до 188,409,30 евро.

Источник: Решение Арбитражного суда г. Москвы от 23.06.2023 г. по делу № А40-84574/2023-83-488

В Уголовно-процессуальный кодекс РФ внесены изменения, ограничивающие применение ареста в отношении предпринимателей и членов органов управления коммерческих организаций^[1]. Поправки обусловлены тем, что находящиеся под арестом бизнесмены не могут продолжать вести свои дела, и компанию часто захватывают конкуренты. Таким образом, даже если по итогам расследования предприниматель окажется невиновным, он рискует потерять бизнес.

Теперь же при выборе меры пресечения для фигурантов дел об экономических преступлениях суды должны будут учитывать, смогут ли обвиняемые продолжать заниматься предпринимательской деятельностью. Предпочтение будет отдаваться таким мерам, как подписка о невыезде, залог, домашний арест или личное поручительство.

Заключение под стражу будет применяться лишь при отсутствии у бизнесмена места жительства в России, нарушении им ранее избранных мер пресечения или при наличии доказательств, что предприниматель скрывался от суда и следствия. Кроме того, если преступление было совершено не в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, это должно быть указано в ходатайстве об аресте.

Продление срока содержания бизнесмена под стражей от двух до шести месяцев допускается лишь с согласия руководителя регионального следственного органа, причем необходимость дальнейшего производства следственных действий не может являться единственным и достаточным основанием данной меры. Эта норма позволит исключить случаи продления ареста, если по уголовному делу имеет место неэффективная организация расследования.


[1] Федеральный закон от 13.06.2023 № 217-ФЗ «О внесении изменений в Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации»

С 1 марта 2023 г. вступили в силу поправки в Закон о некоммерческих организациях, которые устанавливают, что НКО может действовать на основании типового устава.

В связи с этим Минюстом были подготовлены 8 типовых уставов^[1] для некоммерческих организаций, на которые распространяется специальный порядок государственной регистрации и которые, по мнению ведомства, являются самыми распространенными: местные и региональные общественные организации и общественные движения, ассоциация (союз), частное учреждение, автономная некоммерческая организация, общественно полезный фонд и община коренных малочисленных народов.

Проектом Минюста исключена необходимость указывать в уставе НКО перечень филиалов и представительств (поскольку такие сведения содержатся в ЕГРЮЛ), источники формирования имущества и порядок внесения изменений в учредительные документы, а для общественных организаций – порядок реорганизации и ликвидации.

Предполагается, что данные типовые формы уставов помогут оптимизировать процесс подготовки учредительных документов НКО во избежание излишнего дублирования положений закона.


[1] - Проект приказа Министерства юстиции РФ «Об утверждении типовых уставов некоммерческих организаций»

В Государственную Думу внесен проект закона «О налоге на сверхприбыль». Как подчеркивается в пояснительной записке, документ «разработан в целях формирования дополнительных доходов федерального бюджета».

Ставка налога составит 10% от суммы превышения прибыли за 2021-2022 годы над аналогичным показателем за 2018-2019 годы. При этом не будет учитываться прибыль, полученная от осуществления соглашения о защите и поощрении капиталовложений. Налог уплачивается не позднее 28 января 2024 г., а его сумма исчисляется налогоплательщиками самостоятельно. Сумму налога можно снизить, если до 30 ноября 2023 г. перечислить обеспечительный платеж, не превышающий половину подлежащего к уплате налога. Средства от налога будут направлены на поддержку и развитие социальной сферы.

Налог на сверхприбыль будет зачисляться исключительно в федеральный бюджет и носить разовый характер. Ряд организаций исключаются из состава плательщиков данного налога. Это, например, компании малого и среднего бизнеса, организации-плательщики единого сельскохозяйственного налога, российские организации, созданные после 1 января 2021 г. (за исключением организаций, созданных в результате реорганизации), иностранные компании, начавшие осуществлять свою деятельность в РФ через постоянные представительства после этой даты, а также компании нефтегазового сектора и добычи угля.

Источник: №379248-8 Законопроект: Система обеспечения законодательной деятельности (duma.gov.ru)

С 1 июля 2023 г. добровольную ликвидацию субъектов МСП можно будет осуществить в упрощенной форме, подав заявление от участников компании. Таким образом, они подтверждают, что расчеты с кредиторами завершены, увольняемые работники получили все положенные выплаты, а компания не позднее чем за один рабочий день до исключения из ЕГРЮЛ сдаст необходимую отчетность. Упрощенная ликвидация значительно сократит временные и денежные затраты субъектов МСП на процедуру прекращения деятельности. Кроме того, это позволит избежать негативных последствий для собственников, которые бросают компанию, не сдавая отчетность и не проходя установленные законодательством процедуры ликвидации ввиду их сложности и продолжительности.

В упрощенном порядке могут быть ликвидированы организации, которые:

• включены в реестр МСП;
• не имеют записей о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ;
• не являются плательщиками НДС или освобождены от его исчисления и уплаты;
• произвели расчеты с кредиторами и сотрудниками;
• погасили все задолженности по налогам и иным обязательным платежам в бюджет;
• не имеют в собственности недвижимость и транспортные средства;
• не находятся в процессе ликвидации, реорганизации, банкротства или исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.

В течение 5 дней после подачи заявления ФНС проверит наличие у компании препятствий для упрощенного исключения из ЕГРЮЛ и опубликует решение о предстоящей ликвидации в «Вестнике государственной регистрации». В течение следующих 3 месяцев лица, возражающие против прекращения деятельности организации, могут заявить об этом. При наличии возражений компания обязана будет самостоятельно провести установленную законодательством процедуру добровольной ликвидации в полном объеме. При отсутствии возражений компания будет исключена из ЕГРЮЛ. Решение об исключении может быть обжаловано кредиторами или иными заинтересованными лицами, чьи права нарушены данным актом, в течение года с момента, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.

Источник: Федеральный закон от 13.06.2023 № 249-ФЗ ∙ Официальное опубликование правовых актов (pravo.gov.ru)

Если авансовый платеж был получен до введения санкций, однако впоследствии исполнение договора стало невозможным из-за установления ограничительных мер, возврат такого аванса является нарушением санкционного Регламента ЕС, разъяснило Федеральное министерство экономики и защиты климата Германии.

Министерство указало на запрет исполнения любых требований, вытекающих сделок, в отношении которых в настоящее время введены санкционные ограничения. В этом смысле возврат авансового платежа, направленный на восстановление правоотношений до состояния, существовавшего до введения санкций, является недопустимым. Это также относится к выплатам по гарантиям возврата авансовых платежей, что вытекает из запрета на предоставление финансирования или финансовой помощи в связи с секторальными санкционными ограничениями на экспорт и импорт.

Что интересно, ранее министерство допускало возврат авансовых платежей, однако поле обсуждения «с ответственным подразделением Комиссии ЕС» изменило свое мнение.

Источник: BMWK - Fragen und Antworten zu Russland-Sanktionen

В апреле 2022 г. российский суд впервые признал допустимым признание несостоятельной иностранной организации Pandora consulting LC, зарегистрированной на острове Невис и осуществлявшей коллекторскую деятельность на территории Российской Федерации^[1].

С соответствующим заявлением обратился российский кредитор компании, требуя взыскать с последней оплату услуг конкурсного и арбитражного управляющего и ссылаясь на вступившие в силе решения российских судов.

Единственный владелец доли и главный управляющий компании (гражданин РФ) заявил о необходимости прекращения производства по делу о банкротстве, поскольку компания была исключена из иностранного торгового реестра и снята с налогового учета в России в конце 2021 года.

Правоприменитель указал, что исходя из буквального прочтения закона, российский суд не вправе запустить процедуру банкротства в отношении иностранного юрлица. Однако размер и характер неисполненных Pandora consulting LC обязательств допускал бы применение института несостоятельности, если бы компания была российской, а отказ от удовлетворения требований заявителя в рассматриваемом деле ограничит право кредитора на получение эффективной судебной защиты.

В этой связи суд счел допустимым применение аналогии права и введение процедуры конкурсного производства в отношении имущественной массы должника, находящейся или тесно связанной с Российской Федерацией. Также было учтено, что по закону острова Невис в течении трех лет с даты ликвидации прекратившая деятельность компания продолжает существовать для предъявления возможных исков, а в случае их предъявления этот срок продлевается до полного исполнения обязательств и урегулирования споров.

Апелляционный и окружной суды поддержали позицию суда первой инстанции. Верховный Суд РФ также не обнаружил оснований для пересмотра дела^[2].


[1] Решение Арбитражного суда Челябинской области по делу № А76-31539/2021 от 15 апреля 2022 г.
[2] Определение ВС РФ № 309-ЭС23-1409 от 21 марта 2023 г.

По информации СМИ, банк «Санкт-Петербург» получил лицензию Казначейства Бельгии на разблокировку своих активов на сумму около 110 миллионов долларов, замороженных на счете Национального расчетного депозитария (НРД) в бельгийском депозитарии Euroclear Bank. При этом речь идет только о собственных денежных средствах банка, но не его клиентов^[1].

В конце января 2023 г. арбитражный суд г. Москвы в полном размере удовлетворил иск банка «Санкт-Петербург» о взыскании с Euroclear ущерба в размере 107 млн долларов и 489 млн евро и судебных расходов^[2]. Денежные средства Банка были зачислены на счет НРД, открытый в Euroclear. Однако Банку так и не удалось получить эти активы из-за введения Euroclear ограничений по распоряжению денежными средствами на счетах Национального расчетного депозитария. Российский суд установил, что приостановление операций было осуществлено исключительно по инициативе Euroclear еще до введения официального запрета на сотрудничество с НРД.

Не исключено, что данное судебное решение могло повлиять на решение Бельгийского казначейства о выдаче лицензии. Однако высказывается мнение, что воспользоваться ей российский банк сможет только после получения соответствующих разрешений от британских и американских ведомств, поскольку США и Великобритания ввели санкции в отношении кредитной организации.

До 24 июля 2023 г. российские инвесторы, не попавшие под европейские санкции, могут подать прошения в Минфины Бельгии и Люксембурга (в отношении денежных средств на счетах другого крупного европейского депозитария Clearstream) на разблокировку своих активов. Сообщается, что только в бельгийское ведомство было подано более тысячи заявлений^[3]. Ранее положительные решения уже выносились в отношении отдельных лиц, однако выдача лицензии Банку «Санкт-Петербург» – первый публично подтвержденный случай разблокировки активов профессионального участника рынка ценных бумаг.


[1] Бельгия дала банку «Санкт-Петербург» разрешение на разблокировку активов | РБК Инвестиции (rbc.ru)
[2] Решение Арбитражного суда г. Москвы по делу №А40-205635/22-25-1571 от 31 января 2023 г.
[3] Belgium reviewed a third of applications for Russian assets release — newspaper – World – TASS

В 2022 году многие российские компании столкнулись с тем, что их валютные переводы в пользу иностранных контрагентов были заблокированы на счетах зарубежных банков-корреспондентов.

Одна из таких компаний обратилась в Арбитражный суд Московского округа с иском к своему обслуживающему банку – АО «Альфа-Банк» о возмещении убытков^[1]. Свои требования она обосновала тем, что банк списал деньги с валютного счета, но иностранному контрагенту истца они так и не поступили.

Суды первой и апелляционной инстанции иск удовлетворили и взыскали убытки с банка. Однако кассация отменила их решения и направила дело на новое рассмотрение. Кассационный суд указал, что истец должен был самостоятельно направить запрос в уполномоченное финансовое ведомство США (OFAC) для получения лицензии на разблокировку денежных средств. Действия банков-посредников находились за пределами разумного контроля АО «Альфа-Банк».

Стоит отметить, что на практике российским компаниям, не находящимся под санкциями, удается получить лицензию OFAC и вернуть заблокированные ранее на счетах иностранных банков-посредников денежные средства. Однако время ожидания может доходить до одного года с момента подачи соответствующего заявления в OFAC.

[1] Постановление АС Московского округа от 05.04.2023 по делу N А40-109469/2022

25 апреля 2023 г. был опубликован указ ^[1] Президента РФ, допускающий введение временного управления в отношении имущества иностранных «недружественных» лиц, находящегося на территории России. Согласно тексту документа, эта мера может быть применена в ответ на изъятие российских активов за рубежом или ограничение прав собственности на них.

Внешним управляющим иностранными активами выступит Росимущество или иное лицо, назначенное Президентом РФ. Временный управляющий будет осуществлять полномочия собственника, проводить инвентаризацию имущества и обеспечивать его сохранность, однако не вправе будет распоряжаться им. Решение о прекращении временного управления также будет приниматься главой государства.

На данный момент внешнее управление введено в отношении акций двух энергетических компаний – «Юнипро» и «Фортум». Акции в «Юнипро» принадлежат немецкой Uniper, а акции Фортум – финской Fortum. Иностранные владельцы еще весной 2022 года объявили о намерении покинуть российский рынок, однако позднее оба общества были включены в список компаний топливно-энергетического комплекса, сделки с долями которых требуют специального решения Президента РФ ^[2].

Согласно информации Росимущества, внешнее управление вводится точечно в отношении активов, имеющих первостепенное значение для стабильного функционирования российской энергетики, чтобы обеспечить бесперебойную работу значимых для национальной экономики компаний. Кроме того, эта мера способствует сохранению инвестиционного климата в России и сокращению оттока капитала из страны.

Ведомство подчеркнуло, что указ «не касается вопросов собственности и не лишает владельцев их активов», а лишь означает, что «первоначальный собственник не имеет права принимать управленческие решения» на временной основе. Кроме того, Росимущество не исключает расширения перечня предприятий, находящихся под внешним управлением ^[3].


[1] Указ Президента РФ от 25.04.2023 № 302 «О временном управлении некоторым имуществом»

[2] Указ Президента РФ от 05.08.2022 № 520 «О применении специальных экономических мер в финансовой и топливно-энергетической сферах в связи с недружественными действиями некоторых иностранных государств и международных организаций»

[3] Росимущество / Пресс-служба / Новости - Федеральное агентство по управлению государственным имуществом (rosim.gov.ru)

Банк России рассмотрит предложение депутатов расплачиваться с уходящими зарубежными компаниями вместо валюты специальными облигациями Центрального Банка, привязанными к замороженным резервам.

Согласно инициативе, специальные облигации необходимо выдавать в размере замороженных на Западе российских активов (около 300 млрд. долларов). Данная мера должна стабилизировать валютный курс и способствовать защите замороженных активов, однако, с другой стороны, придется раскрыть информацию о российских резервах, а также о структуре активов Центрального Банка за рубежом, чего в Банке России не хотели бы - отметила Глава Банка России г-жа Набиуллина ^[1]. В первую очередь такой вариант рассматривается как альтернатива счетам типа «С».

[1] www.rbc.ru

В последние время российские власти обсуждают введение налога на сверхприбыль для пополнения бюджета. В настоящее время текст законопроекта «О налоге на сверхприбыль прошлых лет» не доступен для публичного ознакомления, хотя и был направлен крупным налогоплательщикам для предоставления комментариев.

По информации СМИ, обязанность уплатить этот разовый взнос ляжет на компании, чья прибыль в 2021-2022 г. превысила показатели за 2018-2019 г., а разница составила более 1 млрд руб. Ставка налога на прибыль (windfall tax) составит 5% от разницы прибылей ^[1].

При этом налогоплательщиками станут как российские, так и иностранные организации с постоянным представительством в России, включая и зарубежные компании, покидающие российский рынок. В качестве альтернативы уходящие иностранные фирмы смогут учесть этот сбор в цене сделки по выходу из бизнеса, однако уплата налога на сверхприбыль не освободит их от необходимости уплаты взноса в бюджет в размере не менее 5% от стоимости долей или акций ^[2].

От уплаты налога планируется освободить малый и средний бизнес, а также предприятия нефтегазовой и угольной отрасли. Кроме того, из базы нового налога можно будет вычесть вложения в рамках соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) ^[3].

Ожидается, что соответствующие поправки в Налоговый кодекс РФ вступят в силу с 2024 года, однако компании будут вправе перечислить в бюджет половину величины налога уже в 2023 г., в этом случае сумма подлежащего уплате налога в следующем году будет уменьшена на внесенный ранее платеж.

[1] Минфин предлагает оформить разовый сбор с бизнеса как «чрезвычайный налог» - Ведомости (vedomosti.ru)
[2] Cashing Out of Russia Will Come With New Tax on Foreign Business - Bloomberg
[3] Капиталу не оставили выбора – Коммерсантъ (kommersant.ru)

Управление по контролю за иностранными активами (OFAC) США разъяснило^[1], что взнос в российский бюджет, уплачиваемый иностранцами из недружественных стран при совершении сделок в отношении долей и акций российских юрлиц, может быть совершен только при наличии лицензии.

Министерство финансов США напомнило, что американским физическим и юридическим лицам запрещено совершение любых прямых и непрямых транзакций с участием Центрального банка РФ или Минфина России. Под это описание попадает и т.н. «налог на выход» (установленный Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ взнос в бюджет в размере от 5 до 10 % стоимости продаваемого актива).

Таким образом, для его выплаты компании и физлица США будут вынуждены получить лицензию, предоставив в OFAC информацию о сумме платежа и налогов, которые поступили бы в российский бюджет при продолжении деятельности в РФ. Кроме того, при запросе лицензии потребуется оценить, как уход компании с российского рынка повлияет на ее сотрудников и российскую экономику в целом.

OFAC обещает рассматривать такие запросы в ускоренном индивидуальном порядке.


[1] 1118 | Office of Foreign Assets Control (treasury.gov)

Недавно Участковый суд Франкфурта-на Майне рассматривал дело о незаконном ввозе в Россию наличных евро.^[1]

Гражданин Киргизии вылетал из Франкфурта-на-Майне через Стамбул и Москву в Калининград для лечения. С этой целью он вез с собой 11 000 евро наличными. Во время таможенного контроля в аэропорту у него изъяли почти все деньги, оставив на личные нужды только 500 евро.

Суд подтвердил правомерность действий таможни и разъяснил, что исключение, позволяющее ввозить в Россию наличные деньги для личных нужд, должно толковаться узко и покрывать только транспортные расходы и расходы на питание во время поездки по среднему стандарту, поэтому сумма в 500 евро вполне достаточна. Деньги на медицинское лечение не относятся к личным нуждам. Помимо конфискации денег нарушитель был также оштрафован на сумму 4.500 евро.

Напомним, что в настоящее время запрещен вывоз наличных денежных средств в евро из Евросоюза на территорию РФ. Исключение – деньги для личного пользования граждан, направляющихся в Россию, или членов их семей, путешествующих с ними.

При этом законодательство ЕС не регламентирует допустимый для вывоза размер валюты. По данным МИД ФРГ, в случае сомнений путешествующие должны убедительно обосновать (например, на основании бронирования гостиниц) необходимость вывоза конкретной суммы на границе ЕС. Особенно тщательно, хотя и не систематически, обоснованность вывоза валюты проверяется польскими и литовскими пограничными службами при пересечении границы с Калининградом. Так, некоторое время назад литовские пограничники ограничили вывоз евро в Россию до 60 евро на человека.


[1] Приговор участкового суда Франкфурт-на Майне от 31.01.2023, номер дела: 943 Ds 7140 Js 235012/22; Keine Ausnahme vom Bargeld-Ausfuhrverbot nach Russland für geplante medizinische Behandlungen | Ordentliche Gerichtsbarkeit Hessen

С 1 января 2024 г. за нарушение российских контрсанционных мер может быть установлена административная ответственность. Под антисанкционным законодательством (контрсанционными мерами) понимаются запреты и ограничения, установленные Президентом, Правительством и Центральным банком России для «воздействия (противодействия) на недружественные действия США и иных иностранных государств» и обеспечения финансовой стабильности страны.

В частности, в Кодексе РФ об административных правонарушениях (КоАП) может появиться новая статья 15.25 «Несоблюдение мер воздействия (противодействия), направленных на обеспечение финансовой стабильности Российской Федерации». Соответствующий законопроект опубликован на федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

Законопроект устанавливает штрафы для граждан, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в размере от 20 до 40 процентов суммы сделки (операции), совершенной с нарушением контрсанционных мер, либо от суммы неосуществленной в соответствии с установленными мерами сделки (операции). Штраф для должностных лиц составляет от 20 до 40 процентов суммы сделки (операции), но не более 30.000 рублей.

Если несоблюдение установленных мер не имеет денежного выражения (например, осуществление безвозмездных сделок, открытие специальных счетов и др.), размер штрафа составляет для граждан от 4.000 до 5.000 рублей; для должностных лиц – от 40.000 до 50.000 рублей; для юридических лиц – от 800.000 до 1.000.000 рублей.

Если компания в течение определенного срока устранит нарушения, то меры ответственности не применяются.

Рассматривать административные дела будут ФНС и ФТС, а в отношении должностных лиц кредитных и страховых организаций – Банк России. Эти органы могут запрашивать документы и информацию о соблюдении контрсанционных мер.

Срок давности привлечения к ответственности составляет два года со дня совершения правонарушения.