27 ноября 2023 г. Президент РФ подписал закон в внесении изменений в Налоговый кодекс РФ относительно налогообложения иностранных услуг. Данные изменения вступят в силу с 1 января 2024 г.
Так, в статье 309 НК РФ, регулирующей налогообложение доходов, полученных иностранной организации от источников в РФ, добавлены доходы, полученные такой организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории Российской Федерации взаимозависимому лицу.
Работы будут считаться выполненными (услуги оказанными) на территории РФ, если покупатель работ (услуг) осуществляет свою деятельность в Российской Федерации, при этом место осуществления деятельности определяется по месту государственной регистрации покупателя. Таким образом, объектом налогообложения станут такие услуги как управление, консультации, маркетинг, инжиниринг, юридическая поддержка, IT, и так далее (перечень услуг открытый). Налогообложение таких внутригрупповых доходов будет происходить по ставке 15% (пп.4 п.2 статьи 284).
Данные изменения коснутся в первую очередь организаций из так называемых недружественных стран, СИДН с которыми приостановлен. Организации из дружественных юрисдикций с действующими СИДН могут рассчитывать на налогообложение согласно положениям таких соглашений.
При этом для ряда доходов предусмотрены переходные положения до 31 декабря 2025 г., в соответствии с которыми следующие виды доходов иностранных организаций не будут облагаться налогом у источника при условии отсутствия взаимозависимости:
Источник: Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»
Так, в статье 309 НК РФ, регулирующей налогообложение доходов, полученных иностранной организации от источников в РФ, добавлены доходы, полученные такой организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории Российской Федерации взаимозависимому лицу.
Работы будут считаться выполненными (услуги оказанными) на территории РФ, если покупатель работ (услуг) осуществляет свою деятельность в Российской Федерации, при этом место осуществления деятельности определяется по месту государственной регистрации покупателя. Таким образом, объектом налогообложения станут такие услуги как управление, консультации, маркетинг, инжиниринг, юридическая поддержка, IT, и так далее (перечень услуг открытый). Налогообложение таких внутригрупповых доходов будет происходить по ставке 15% (пп.4 п.2 статьи 284).
Данные изменения коснутся в первую очередь организаций из так называемых недружественных стран, СИДН с которыми приостановлен. Организации из дружественных юрисдикций с действующими СИДН могут рассчитывать на налогообложение согласно положениям таких соглашений.
При этом для ряда доходов предусмотрены переходные положения до 31 декабря 2025 г., в соответствии с которыми следующие виды доходов иностранных организаций не будут облагаться налогом у источника при условии отсутствия взаимозависимости:
- процентных доходов, выплачиваемых иностранным банкам и экспортно-кредитным организациям;
- доходов от сдачи в аренду (лизинг) воздушных судов по договорам заключенным до марта 2022 года;
- доходов от использования и предоставления прав использования аудиовизуальных произведений;
- доходов о использования и предоставления прав использования объекта авторского права, патента, чертежа, модели, ноу-хау;
- доходов от реализации морских судов;
- доходов от международных перевозок;
- доходов от сдачи в аренду морских судов.
Источник: Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»