12 июля Президентом РФ подписан Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, предусматривающий масштабные изменения в области налогообложения с 2025 года для всех категорий налогоплательщиков. Ниже рассмотрены существенные изменения для российских юридических лиц.
НДФЛ
Важнейшим нововведением является новый порядок налогообложения доходов физлиц. С 2025 года для большинства доходов граждан вводится пятиступенчатая шкала налогообложения вместо действующей сегодня двухступенчатой. Прогрессивная шкала НДФЛ будет применяться в отношении совокупности всех доходов физлиц – налоговых резидентов РФ, подлежащих налогообложению. Ставки НДФЛ с 2025 года будут зависеть от вида размера дохода и составят:
Повышенные ставки будут применяться не для всей суммы дохода, а только для суммы, превышающей пороговое значение, предусмотренное для конкретной ставки.
НДС для УСН
В настоящее время организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, по общему правилу не являются плательщиками НДС. С 2025 года НДС смогут не платить только те компании и ИП на УСН, чьи доходы предыдущего или текущего года не превышают в совокупности 60 млн. руб.
С 2025 года организации и ИП на УСН, вправе производить налогообложение следующим образом:
Налог на прибыль организаций
С 2025 года также повышается ставка налога на прибыль организаций – с 20 до 25%. При этом сумму налога, исчисленную по налоговой ставке 7% (8% в 2025-2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет.
Для российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ. При этом регионы смогут устанавливать дополнительные условия для применения пониженных налоговых ставок и дополнительные требования к таким налогоплательщикам.
Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий устанавливается ставка в размере 5% до 2030 года.
Для отдельных категорий плательщиков налога на прибыль закон вводит новый вид вычета – федеральный инвестиционный налоговый вычет, который позволит уменьшать сумму налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на величину капитальных расходов в рамках реализации инвестиционных проектов.
НДФЛ
Важнейшим нововведением является новый порядок налогообложения доходов физлиц. С 2025 года для большинства доходов граждан вводится пятиступенчатая шкала налогообложения вместо действующей сегодня двухступенчатой. Прогрессивная шкала НДФЛ будет применяться в отношении совокупности всех доходов физлиц – налоговых резидентов РФ, подлежащих налогообложению. Ставки НДФЛ с 2025 года будут зависеть от вида размера дохода и составят:
- 13 % — если годовой доход оставляет до 2,4 млн руб.
- 15 % (с суммы, превышающей 2,4 млн руб.) — если годовой доход свыше 2,4 млн и до 5 млн руб.
- 18 % (с суммы, превышающей 5 млн руб.) — если годовой доход свыше 5 млн и до 20 млн руб.
- 20 % (с суммы, превышающей 18 млн руб.) — если годовой доход свыше 20 млн и до 50 млн руб.
- 22 % (с суммы, превышающей 20 млн руб.) — если годовой доход свыше 50 млн руб.
Повышенные ставки будут применяться не для всей суммы дохода, а только для суммы, превышающей пороговое значение, предусмотренное для конкретной ставки.
НДС для УСН
В настоящее время организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, по общему правилу не являются плательщиками НДС. С 2025 года НДС смогут не платить только те компании и ИП на УСН, чьи доходы предыдущего или текущего года не превышают в совокупности 60 млн. руб.
С 2025 года организации и ИП на УСН, вправе производить налогообложение следующим образом:
- производить налогообложение по обычным ставкам НДС – 20 % ,10 % с правом применения вычетов по НДС;
- применять пониженные ставки НДС 5 % (если доходы не превысили 250 млн руб.) или 7 % (если доходы не превысили до 450 млн руб.) без права на вычеты по НДС.
Налог на прибыль организаций
С 2025 года также повышается ставка налога на прибыль организаций – с 20 до 25%. При этом сумму налога, исчисленную по налоговой ставке 7% (8% в 2025-2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет.
Для российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ. При этом регионы смогут устанавливать дополнительные условия для применения пониженных налоговых ставок и дополнительные требования к таким налогоплательщикам.
Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий устанавливается ставка в размере 5% до 2030 года.
Для отдельных категорий плательщиков налога на прибыль закон вводит новый вид вычета – федеральный инвестиционный налоговый вычет, который позволит уменьшать сумму налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на величину капитальных расходов в рамках реализации инвестиционных проектов.