С 1 июля 2023 г. приказом Минфина №86-н от 5 июня 2023 г. 49 стран были включены в Перечень стран, предоставляющих льготный налоговый режим и / или не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций.
Основным отличием нового Перечня от действующего ранее является увеличение количества государств и территорий, признаваемых офшорными зонами, более чем в два раза (с 42 до 91), главным образом за счет включения в него так называемых «недружественных» юрисдикций (Великобритании, стран - членов ЕС, Канады, США, Украины, Южной Кореи, Японии и др.).
В данных обстоятельствах приостановка действия Соглашений об избежании двойного налогообложения с «недружественными» странами, будет вполне вероятной. Это значит, что после 1 июля 2023 г. иностранные организации – налоговые резиденты стран, попавших в Перечень, утратят право на применение 10% ставки налога на прибыль в отношении дивидендов, а также процентов и роялти, выплачиваемых международными холдинговыми компаниями, не являющимися публичными компаниями.
Проблемы возникнут и у российского бизнеса.
Во-первых, в отношении налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний постоянным местом нахождения (местом налогового резидентства) которых является государство, внесенное в Перечень, перестанут применяться освобождения, установленные НК РФ для активных холдинговых и суб-холдинговых компаний. Поскольку определение соблюдения условий для применения освобождений прибыли КИК осуществляется применительно к финансовому году иностранных компаний, можно предположить, что в отсутствие специального регулирования на этот счет прибыль активных холдинговых и суб-холдинговых компаний из юрисдикций нового Перечня, перестанет освобождаться от налогообложения в рамках российских правил КИК применительно к финансовым годам таких компаний, которые начались или закончились после 1 июля 2023 г.
Также для российских холдингов не будет работать освобождение от налогообложения при продаже акций иностранных дочерних организаций. Помимо этого, исчезнут льготы по дивидендам. Сейчас выплата дивидендов российскому бизнесу от дочерних структур в странах, не входящих в черный список, не облагается налогом, если компания владеет акциями более 365 дней. С 1 июля дивиденды из «недружественных» стран будут облагаться по полной ставке 13%.
Основным отличием нового Перечня от действующего ранее является увеличение количества государств и территорий, признаваемых офшорными зонами, более чем в два раза (с 42 до 91), главным образом за счет включения в него так называемых «недружественных» юрисдикций (Великобритании, стран - членов ЕС, Канады, США, Украины, Южной Кореи, Японии и др.).
В данных обстоятельствах приостановка действия Соглашений об избежании двойного налогообложения с «недружественными» странами, будет вполне вероятной. Это значит, что после 1 июля 2023 г. иностранные организации – налоговые резиденты стран, попавших в Перечень, утратят право на применение 10% ставки налога на прибыль в отношении дивидендов, а также процентов и роялти, выплачиваемых международными холдинговыми компаниями, не являющимися публичными компаниями.
Проблемы возникнут и у российского бизнеса.
Во-первых, в отношении налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний постоянным местом нахождения (местом налогового резидентства) которых является государство, внесенное в Перечень, перестанут применяться освобождения, установленные НК РФ для активных холдинговых и суб-холдинговых компаний. Поскольку определение соблюдения условий для применения освобождений прибыли КИК осуществляется применительно к финансовому году иностранных компаний, можно предположить, что в отсутствие специального регулирования на этот счет прибыль активных холдинговых и суб-холдинговых компаний из юрисдикций нового Перечня, перестанет освобождаться от налогообложения в рамках российских правил КИК применительно к финансовым годам таких компаний, которые начались или закончились после 1 июля 2023 г.
Также для российских холдингов не будет работать освобождение от налогообложения при продаже акций иностранных дочерних организаций. Помимо этого, исчезнут льготы по дивидендам. Сейчас выплата дивидендов российскому бизнесу от дочерних структур в странах, не входящих в черный список, не облагается налогом, если компания владеет акциями более 365 дней. С 1 июля дивиденды из «недружественных» стран будут облагаться по полной ставке 13%.