28 июля 2023 г. Госдума РФ приняла закон «О налоге на сверхприбыль», который вступит в силу 1 января 2024 г.
Налогоплательщиками признаются:
Согласно закону, новый налог – это единоразовый сбор в размере 10% от сверхприбыли, полученной компанией за предыдущие два года. Под сверхприбылью подразумевается положительная разница между средней арифметической прибылью за 2021-2022 годы и таким же показателем за 2018-2019 годы. В расчет берется показатель прибыли до уплаты налога.
Если средняя арифметическая величина прибыли за 2021-2022 годы равна аналогичному показателю за 2018-2019 годы, налоговая база принимается равной нулю. Также база признается равной нулю, если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 и 2022 годы оказалась не более 1 млрд рублей.
Налог нужно уплатить не позднее 28 января 2024 г.
Однако законом предусмотрены льготы за уплату налога в ранние сроки. Для тех компаний, кто перечислит платеж в бюджет с 1 октября по 30 ноября 2023 г. включительно, предусмотрен налоговый вычет на сумму уплаченного налога, но не более половины от этой суммы. Фактически за ранний платеж предоставляется скидка 50%. При этом ее размер может быть меньше, если компания решит перечислить в этом году не весь налог, а его часть.
Пример. Компания должна заплатить в виде налога на сверхприбыль 10 млрд рублей. В октябре 2023 года она отправляет в бюджет 4 млрд рублей. Это меньше половины общей суммы налога, то есть весь платеж учитывается в качестве налогового вычета.
Тогда с 1 по 28 января 2024 г. компании останется заплатить:
10 млрд руб. (общий размер налога) – 4 млрд руб. (выплата в период налоговой льготы) – 4 млрд руб. (размер налогового вычета) = 2 млрд рублей.
В этом случае общий размер уплаченного налога сократится с 10 до 6 млрд рублей.
Налог не коснется компаний малого и среднего бизнеса, плательщиков ЕСХН, компаний, созданных после 2020 года, а также компаний, у которых средняя доналоговая прибыль за 2021-2022 годы не превышает 1 млрд рублей.
При этом для целей применения закона из состава КГН в 2022 году будут исключены компании:
Налогоплательщиками признаются:
- российские организации, иностранные организации, которые ведут деятельность в РФ через постоянные представительства, и иностранные организации, которые признаются налоговыми резидентами РФ в соответствии со ст. 246.2 НК РФ;
- российские организации, которые на 31 декабря 2022 г. являлись ответственными участниками Консолидированной группы налогоплательщиков (КГН).
Согласно закону, новый налог – это единоразовый сбор в размере 10% от сверхприбыли, полученной компанией за предыдущие два года. Под сверхприбылью подразумевается положительная разница между средней арифметической прибылью за 2021-2022 годы и таким же показателем за 2018-2019 годы. В расчет берется показатель прибыли до уплаты налога.
Если средняя арифметическая величина прибыли за 2021-2022 годы равна аналогичному показателю за 2018-2019 годы, налоговая база принимается равной нулю. Также база признается равной нулю, если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 и 2022 годы оказалась не более 1 млрд рублей.
Налог нужно уплатить не позднее 28 января 2024 г.
Однако законом предусмотрены льготы за уплату налога в ранние сроки. Для тех компаний, кто перечислит платеж в бюджет с 1 октября по 30 ноября 2023 г. включительно, предусмотрен налоговый вычет на сумму уплаченного налога, но не более половины от этой суммы. Фактически за ранний платеж предоставляется скидка 50%. При этом ее размер может быть меньше, если компания решит перечислить в этом году не весь налог, а его часть.
Пример. Компания должна заплатить в виде налога на сверхприбыль 10 млрд рублей. В октябре 2023 года она отправляет в бюджет 4 млрд рублей. Это меньше половины общей суммы налога, то есть весь платеж учитывается в качестве налогового вычета.
Тогда с 1 по 28 января 2024 г. компании останется заплатить:
10 млрд руб. (общий размер налога) – 4 млрд руб. (выплата в период налоговой льготы) – 4 млрд руб. (размер налогового вычета) = 2 млрд рублей.
В этом случае общий размер уплаченного налога сократится с 10 до 6 млрд рублей.
Налог не коснется компаний малого и среднего бизнеса, плательщиков ЕСХН, компаний, созданных после 2020 года, а также компаний, у которых средняя доналоговая прибыль за 2021-2022 годы не превышает 1 млрд рублей.
При этом для целей применения закона из состава КГН в 2022 году будут исключены компании:
- которые в течение 2022 года добывали углеводородное сырье на участке недр, предоставленном им в пользование в соответствии с законодательством РФ;
- которые в течение 2022 года вели добычу угля на участке недр, предоставленном таким организациям в пользование в соответствии с законодательством РФ;
- которые на 31 декабря 2022 г. имели свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, и которые определяли не менее чем в шести налоговых периодах по акцизам, приходящихся на 2022 год, величину демпфирующего коэффициента, отличную от нуля.