Das Jahr 2023 hat die Sorgen russischer Importeure, die Waren von einer Muttergesellschaft im Ausland zum Weiterverkauf in Russland und den GUS-Ländern erworben haben, noch vergrößert. Die Gerichte begannen im Einzelimpuls, sich mit den Zollbehörden darauf zu einigen, dass die zugunsten der Muttergesellschaft gezahlten Dividenden in den Zollwert der eingeführten Waren einbezogen werden sollten.
Ein Wendepunkt in solchen Streitigkeiten waren die Urteile des russischen Obersten Gerichtshofs Ende 2022 gegen Chanel, Bershka CIS und Pull & Bear CIS. Der Trend, Dividenden in den Zollwert einzubeziehen, setzt sich nun auch bei anderen Unternehmen aus verschiedenen Branchen fort.
In der Regel werden Dividenden oder andere Zahlungen des Käufers an den Verkäufer nicht in den Zollwert der eingeführten Waren einbezogen, wenn sie nicht mit den eingeführten Waren in Zusammenhang stehen. Die Zollbehörden gehen jedoch davon aus, dass ein Zusammenhang zwischen Dividenden und Waren besteht, wenn die Gewinne des russischen Importeurs (und damit die Dividenden) durch den späteren Weiterverkauf der eingeführten Waren erzielt werden.
Die Gerichte sind sich einig, dass die Dividenden in den Zollwert einbezogen werden sollten, wenn:
Der Lieferant im Außenhandelsvertrag und der Gesellschafter sind dieselbe Person.
Der Gewinn (die Dividenden) wurde aus dem Weiterverkauf der eingeführten Waren im Gebiet der Eurasischen Wirtschaftsunion (EAWU) erzielt.
Der Gesellschafter hat beschlossen, Dividenden zu zahlen.
Bei Vorliegen dieser Umstände wird davon ausgegangen, dass die als Dividenden bezeichneten Zahlungen „nur der Form nach (prima facie) solche sind“, aber im Wesentlichen „dafür sorgen, dass der Verkäufer einen Teil der ihm zustehenden Einkünfte (Erlöse) aus dem Verkauf der eingeführten Waren erhält“.
Mit anderen Worten: Die Gerichte sehen Anzeichen für eine Preismanipulation, wenn das Geschäft innerhalb einer Unternehmensgruppe getätigt wird und das Einkommen (der Erlös) des russischen Käufers in erster Linie durch den Verkauf importierter Waren gebildet wird, da „die Entscheidung über die Zahlung von Dividenden allein im Ermessen des ausländischen Lieferanten und (oder) miteinander verbundener Mitglieder der Unternehmensgruppe liegt“.
Der Betrag der tatsächlich an einen Gesellschafter gezahlten Dividenden sollte im Verhältnis zum Zollwert der vom Gesellschafter während des Steuerzeitraums eingeführten Waren aufgeteilt werden. Dabei spielt es keine Rolle, dass die Dividenden gezahlt wurden, nachdem der Einführer die Anmeldungen bereits erstellt hatte. Wenn die Einkünfte des Importeurs nicht nur aus dem Wiederverkauf der eingeführten Waren, sondern auch aus anderen Quellen stammen, kann in diesem Fall der Betrag des in den Zollwert einzubeziehenden Nettogewinns im Verhältnis zum jeweiligen Anteil an den Einkünften bestimmt werden.
Als Problemlösung schlagen die Gerichte vor, dass der Importeur nachweist, dass die Waren unter wettbewerbsfähigen Marktbedingungen erworben wurden, d. h., dass jeder Interessent die Waren zu den gleichen Bedingungen wie die Tochtergesellschaft kaufen kann und dass der Preis nicht durch die Beziehungen zwischen den an dem Geschäft beteiligten Parteien beeinflusst wird.
Die Gerichte weisen darauf hin, dass der Importeur und die Kontrollbehörden ein unterschiedliches Verständnis von der tatsächlichen wirtschaftlichen Bedeutung der geleisteten Zahlungen, einschließlich Dividenden, haben können. Der Zoll ist berechtigt, im Falle von Zweifeln oder des Verdachts auf Preismanipulationen zusätzliche Unterlagen anzufordern, und der Importeur ist verpflichtet, Informationen vorzulegen, die diesen Verdacht entkräften können: Angaben von Transaktionen mit unabhängigen Käufern innerhalb der EAWU sowie die Preise von Lieferanten ähnlicher Waren, die keine Verbindung zum russischen Markt haben. Die Importeure müssen auch die Bestandteile der Handelsspanne zeigen, die den Verkaufspreis auf anderen Märkten ausmachen, so dass „eine eindeutige Schlussfolgerung gezogen werden kann, dass er nicht durch die Beziehung zwischen den Parteien der Transaktion beeinflusst wird“. In der Tat werden die Importeure aufgefordert, alle Informationen über die Preisgestaltung in Russland und im Ausland offenzulegen. Gleichzeitig können statistische Studien und Berechnungen des Marktintervalls der Rentabilität bei kontrollierbaren Transaktionen vom Gericht nicht unbedingt berücksichtigt werden.
Die Importeure kämpfen weiterhin vor den Gerichten. Hoffentlich wird es jemandem gelingen, zu beweisen, dass es keinen Einfluss innerhalb einer Unternehmensgruppe auf die Preisgestaltung gibt.